यह लेख लॉसिखो से डिप्लोमा इन इंटरनेशनल बिज़नेस लॉ कर रही Sakshi Garg द्वारा लिखा गया है और Shashwat Kaushik द्वारा संपादित किया गया है। यह लेख हमें भारतीय परिप्रेक्ष्य (पर्स्पेक्टिव) से अप्रत्यक्ष करों के बारे में वह सब जानकारी देता है जो आपको जानना आवश्यक है। इन कर का उपयोग सरकार द्वारा विभिन्न महत्वपूर्ण सार्वजनिक सेवाओं जैसे स्वास्थ्य देखभाल, बुनियादी ढांचे के विकास, शिक्षा और देश के कल्याण के लिए किया जाता है। इस लेख का अनुवाद Shubham Choube द्वारा किया गया है।

परिचय

भारत में, चाहे आप कमाई कर रहे हों या किसी सामान या सेवाओं की खरीदारी कर रहे हों, आप, एक व्यक्ति या किसी कॉर्पोरेट इकाई के रूप में, करों का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। कर एक प्रकार का अनिवार्य आवर्ती (रिकरिंग) शुल्क है जो केंद्र और राज्य सरकारों को भुगतान किया जाता है। इसे सरकार के लिए राजस्व का मुख्य स्रोत भी माना जाता है, जो उन्हें देश की अर्थव्यवस्था बनाने में मदद करता है। इन कर राजस्व का उपयोग विभिन्न महत्वपूर्ण सार्वजनिक सेवाओं जैसे स्वास्थ्य देखभाल, बुनियादी ढांचे के विकास, शिक्षा और देश के कल्याण के लिए किया जाता है। भारत में करों को कई प्रकारों में वर्गीकृत किया जाता है, जिनमें आयकर, वस्तु एवं सेवा कर, उत्पाद कर और सीमा शुल्क शामिल हैं।

प्रत्यक्ष कर क्या है?

प्रत्यक्ष कर वह कर है जिसका भुगतान करदाता सीधे कर लगाने वाले प्राधिकारी (अथॉरिटी) को करता है। यहां, करदाता को कर वहन करना होगा और वह इस दायित्व को किसी अन्य इकाई को हस्तांतरित (ट्रांसफर) नहीं कर पाएगा। भारत में, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) प्रत्यक्ष करों के संग्रह और प्रशासन के लिए जिम्मेदार है। सीबीडीटी राजस्व विभाग द्वारा शासित होता है, जो सरकार को प्रत्यक्ष करों के कार्यान्वयन (इम्प्लिमेन्टेशन)से संबंधित आगत (इनपुट) प्रदान करता है।

उदाहरण:

आयकर, पूंजीगत (कैपिटल) लाभ कर और प्रतिभूति (सिक्योरिटी) लेनदेन कर आदि।

अप्रत्यक्ष कर क्या है?

प्रत्यक्ष कर करदाता की आय और मुनाफे पर लगाया जाता है; हालाँकि, वस्तुओं और सेवाओं पर अप्रत्यक्ष कर लगाया जाता है। करदाता बिचौलियों के माध्यम से सरकार को अप्रत्यक्ष कर का भुगतान करते हैं, और इस प्रकार उन्हें अप्रत्यक्ष रूप से सरकार द्वारा भुगतान किया जाता है। केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) अप्रत्यक्ष करों के संग्रह और प्रशासन के लिए जिम्मेदार है, जो सीबीडीटी की तरह ही राजस्व विभाग द्वारा शासित होते हैं।

उदाहरण:

उत्पाद शुल्क, मनोरंजन कर, सीमा शुल्क, मूल्य वर्धित (एडेड) कर (वैट), सेवा कर, जीएसटी, आदि।

भारत में अप्रत्यक्ष कर का इतिहास

भारत में, 1944 में, ब्रिटिश निर्मित वस्तुओं से सुरक्षा के लिए अप्रत्यक्ष कर लागू किये गये थे। भारत की आज़ादी के बाद भारत सरकार द्वारा कुछ नये अप्रत्यक्ष कर लागू किये गये। लेकिन अब जीएसटी ने कई अप्रत्यक्ष करों की जगह ले ली है। 

अप्रत्यक्ष करों के प्रकार

1. सेवा कर: जब हम किसी संगठन से कोई सेवा खरीदने जा रहे हैं, तो हम सेवा कर का भुगतान करेंगे। जब कोई सेवा प्रदाता (प्रवाइडर) कोई सेवा प्रदान करने जा रहा है तो भारत सरकार उस पर सेवा कर लगाती है।
2. उत्पाद शुल्क: विनिर्माण (मैन्यफैक्चरिंग) इकाइयाँ भारत में निर्मित वस्तुओं पर भारत सरकार को उत्पाद शुल्क का भुगतान करती हैं। उत्पादक अपने ग्राहकों से उत्पाद शुल्क वसूलते हैं। उत्पाद कर भारत में पहला अप्रत्यक्ष कर था।
3. सीमा शुल्क: भारत सरकार देश के भीतर सभी आयातों और देश से सभी निर्यातों पर सीमा शुल्क लगाती है। इस कर का मूल्यांकन आम तौर पर माल के घोषित मूल्य के प्रतिशत के रूप में किया जाता है, हालांकि यह माल की प्रति इकाई एक विशिष्ट राशि भी हो सकती है। सीमा शुल्क का प्राथमिक उद्देश्य सरकार के लिए राजस्व उत्पन्न करना, घरेलू उद्योगों की रक्षा करना और किसी देश के अंदर और बाहर माल के प्रवाह को विनियमित (रेगुलेट) करना है।
4. मूल्य वर्धित कर (वैट): मूल्य वर्धित कर एक उपभोग कर है जो उत्पादन के प्रत्येक चरण में वस्तुओं और सेवाओं में जोड़े गए मूल्य पर लगाया जाता है। इसे उत्पाद या सेवा की कीमत के प्रतिशत के रूप में लागू किया जाता है और इसे सरकार की ओर से व्यवसायों द्वारा एकत्र किया जाता है।
5. स्टाम्प शुल्क: भारत में स्टाम्प शुल्क एक प्रकार का कर है जो विभिन्न प्रकार के कानूनी दस्तावेजों और लेनदेन पर लगाया जाता है, जिसमें संपत्ति लेनदेन, वित्तीय लेनदेन और वाणिज्यिक (कमर्शल) और कानूनी समझौते शामिल हैं। यह राज्य सरकारों द्वारा शासित होता है, जिसका अर्थ है कि स्टांप शुल्क की दरें और नियम एक राज्य से दूसरे राज्य में भिन्न हो सकते हैं।
6. मनोरंजन कर: राज्य सरकार द्वारा व्यावसायिक मनोरंजन कार्यक्रमों पर लगाया जाने वाला मनोरंजन कर है। उदाहरण के लिए, आपको मूवी टिकट, खेल आयोजन और थीम पार्क बुक करते समय मनोरंजन कर (जीएसटी के तहत 28%) का भुगतान करना होगा।
7. प्रतिभूति लेनदेन कर: प्रतिभूति लेनदेन कर एक ऐसा कर है जो स्रोत पर एकत्रित कर के समान है। भारत में मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज (विनियम) में सूचीबद्ध प्रतिभूतियों की प्रत्येक खरीद और बिक्री पर प्रतिभूति लेनदेन कर लगाया जाता है। इसमें निष्पक्ष, यौगिक (डेरिवेटिव) और निष्पक्ष अभिविन्यस्त (ओरिएंटेड) म्यूचुअल फंड शामिल हैं।

जीएसटी का परिचय

जीएसटी एक संयुक्त कर प्रणाली है जो केंद्र और राज्य दोनों सरकारों द्वारा लगाए गए कई अप्रत्यक्ष करों की जगह लेती है। जीएसटी को 1 जुलाई, 2017 को भारत के राष्ट्रपति और भारत सरकार द्वारा पेश किया गया था। जीएसटी के चार स्लैब हैं 5%, 12%, 18% और 28%। जीएसटी प्रणाली केंद्र और राज्य सरकारों द्वारा लगाए गए दोहरे ढांचे केंद्रीय जीएसटी और राज्य जीएसटी का पालन करती है। एकीकृत (इंटीग्रेटेड) जीएसटी अंतरराज्यीय आपूर्ति और आयात पर लगाया जाता है, जो केंद्र सरकार द्वारा एकत्र किया जाता है लेकिन गंतव्य (डेस्टिनेशन) राज्य में वितरित किया जाता है। भारत में वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) की स्थापना “केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम, 2017” और “राज्य वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम, 2017” के तहत की गई है।

अप्रत्यक्ष करों की वर्तमान स्थिति और वे भारत में कैसे काम करते हैं?

भारत में, निम्नलिखित अप्रत्यक्ष करों को वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) में मिला दिया गया है:

1. खरीद कर
2. केंद्रीय उत्पाद शुल्क
3. केंद्रीय बिक्री कर
4. अतिरिक्त उत्पाद शुल्क
5. मनोरंजन कर
6. सेवा कर
7. अतिरिक्त सीमा शुल्क
8. मूल्य वर्धित कर (वैट)
9. चुंगी और प्रवेश कर
10. लक्जरी कर

अप्रत्यक्ष कर की वर्तमान दरें क्या हैं?

सीमा शुल्क और वस्तु एवं सेवा कर भारत में दो प्रमुख अप्रत्यक्ष कर हैं।

सीमा शुल्क प्रभावी दर लगभग 30.98% है – 18% की मानक जीएसटी दर पर विचार करते हुए। जबकि मूल सीमा शुल्क की सामान्य दर 10% है, सटीक दर आयातित वस्तुओं की प्रकृति/वर्गीकरण और उनके एचएसएन वर्गीकरण पर निर्भर करती है।

सभी वस्तु एवं सेवा कर को चार श्रेणियों, 5%, 12%, 18% और 28% में विभाजित किया गया है। इसके अलावा, बहुत कीमती और अर्ध-कीमती पत्थरों पर 0.25% और सोने, चांदी और अन्य कीमती धातुओं पर 3% की विशेष दर है।

पेट्रोलियम उत्पादों और मादक पेय पर अलग-अलग राज्य सरकारों द्वारा अलग-अलग कर लगाया जाता है। इसके अतिरिक्त, मुआवजा कुछ वस्तुओं पर भी लागू होता है, जैसे वातित (ऐरटेड) पेय, कार, तंबाकू उत्पाद आदि।

प्रमुख अप्रत्यक्ष कर

लागू प्रमुख अप्रत्यक्ष कर इस प्रकार है:

केंद्र सरकार द्वारा लगाए जाने वाले कर

• केंद्रीय जीएसटी: केंद्रीय जीएसटी वस्तुओं और सेवाओं की अंतर-राज्य आपूर्ति पर लागू होता है और यह केंद्र सरकार द्वारा लगाया जाता है।
• एकीकृत जीएसटी: एकीकृत जीएसटी का मतलब अंतर-राज्यीय व्यापार के दौरान किसी भी सामान और सेवाओं की आपूर्ति पर एकीकृत माल और सेवा कर अधिनियम के तहत लगाया जाने वाला कर है।
• सीमा शुल्क: सीमा शुल्क देश के बाहर आयातित और निर्यात की जाने वाली वस्तुओं पर लगाया जाता है।
• एंटी-डंपिंग शुल्क: यह उन वस्तुओं पर लगाया जाता है जो घरेलू बाजार में उनके उचित बाजार मूल्य से कम कीमत पर बेची जा रही हैं।
• सुरक्षा शुल्क: यह घरेलू उद्योगों को विदेशी वस्तुओं में अचानक और महत्वपूर्ण वृद्धि से बचाने के लिए विशेष उत्पादों के आयात पर सरकार द्वारा लगाया गया एक अस्थायी कर है।

राज्य सरकार द्वारा लगाए जाने वाले कर

• राज्य जीएसटी/केंद्र शासित प्रदेश जीएसटी: यह वस्तुओं और सेवाओं की अंतर-राज्य आपूर्ति पर लगाया जाता है।

अन्य प्रमुख अप्रत्यक्ष कर

• व्यावसायिक कर: यह एक राज्य स्तरीय कर है जिसका भुगतान अपने पेशे से आय अर्जित करने वाले व्यक्तियों को करना होता है।
• संपत्ति कर: यह नगरपालिका अधिकारियों और स्थानीय सरकारी निकायों द्वारा उनके अधिकार क्षेत्र में अचल संपत्ति संपत्तियों पर लगाया जाने वाला कर है।

अप्रत्यक्ष करों की विशेषताएं

• अप्रत्यक्ष कर और वार्षिक आय- अप्रत्यक्ष कर एक प्रकार की कराधान प्रणाली है जहां कर का बोझ सीधे आपकी वार्षिक आय या मुनाफे पर नहीं बल्कि आपके द्वारा खरीदी या उपभोग की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं पर लगाया जाता है। ये कर बिक्री के स्थान पर बिचौलियों, जैसे व्यवसायों या खुदरा विक्रेताओं (रिटेलर्स) द्वारा एकत्र किए जाते हैं और सरकार को भुगतान किया जाता है। अप्रत्यक्ष कर सरकार के लिए राजस्व उत्पन्न करते हैं और सार्वजनिक सेवाओं, बुनियादी ढांचे और सामाजिक कल्याण के लिए धन प्रदान करते हैं
• अप्रत्यक्ष करों का बोझ- अप्रत्यक्ष करों का बोझ इस बात का एक प्रमुख तत्व है कि ये कर अर्थव्यवस्था में कैसे संचालित होते हैं। जबकि विक्रेता अप्रत्यक्ष कर एकत्र करने और सरकार को जमा करने के लिए जिम्मेदार हैं, उपभोक्ता अंत में अप्रत्यक्ष कर का वास्तविक बोझ वहन करता है। विक्रेता अपने द्वारा दी जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं के लिए अधिक कीमत वसूल कर कर का बोझ उपभोक्ता पर डालता है; इस बिंदु पर, ग्राहक से कर वसूला जाता है।
• प्रतिगामीता (रेप्रेसिवनेस) और जीएसटी- अप्रत्यक्ष कर प्रतिगामी होते हैं क्योंकि कराधान का बोझ एक समान दर है। कर का बोझ उच्च आय वाले व्यक्तियों की तुलना में कम आय वाले लोगों की आय का एक बड़ा हिस्सा लेता है। यह प्रणाली आय असमानता उत्पन्न करती है और कम आय वाले लोगों और उन लोगों पर अधिक बोझ डालती है जो इसे वहन नहीं कर सकते। भारत में जीएसटी की शुरूआत देश की कराधान प्रणाली में एक महत्वपूर्ण बदलाव का प्रतिनिधित्व करती है जिसका उद्देश्य प्रत्यक्ष करों से जुड़े कुछ प्रतिगामी पहलुओं को कम करना है।
• अप्रत्यक्ष करों की चोरी- करों की चोरी संभव नहीं है क्योंकि वस्तुओं और सेवाओं की कीमत में कर शामिल होते हैं। हालाँकि, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि अभी भी ऐसी खामियाँ हैं जहाँ व्यक्ति और व्यवसाय इन करों से बचने या भुगतान करने से बचने का प्रयास कर सकते हैं। भले ही अप्रत्यक्ष कर आम तौर पर बिक्री के बिंदु पर एकत्र किए जाते हैं और व्यवसायों जैसे बिचौलियों द्वारा सरकार को दिए जाते हैं, चोरी के मामले अभी भी हो सकते हैं।
• अप्रत्यक्ष करों का प्रभाव- उपभोक्ता व्यवहार और आर्थिक निर्णयों पर अप्रत्यक्ष करों का प्रभाव आवश्यक है; उच्च करों के परिणामस्वरूप वस्तुओं और सेवाओं की कीमतें अधिक हो जाती हैं। वस्तुओं की ऊंची कीमत ग्राहकों की पसंद और समग्र अर्थव्यवस्था को प्रभावित करती है। जब करों के कारण कीमतें अधिक होती हैं, तो उपभोक्ता अपना खरीदारी पैटर्न बदल देते हैं।

भारत में अप्रत्यक्ष कर व्यवस्था का विश्लेषण

भारत में वस्तु एवं सेवा कर लागू होने से पहले हमारी कर प्रणाली बहुत जटिल थी। लेकिन जीएसटी के बाद चीजें आसान हो गईं। जीएसटी कई अप्रत्यक्ष करों को एक में जोड़ता है, जिससे अन्य करों के ऊपर करों के जमा होने की समस्या को रोकने में मदद मिलती है। भारतीय कर प्रणाली में, हमारे पास केंद्र सरकार, राज्य सरकार और स्थानीय नगर निकायों द्वारा बनाई गई त्रि-स्तरीय कर प्रणाली है। कर केवल संविधान के अनुसार ही वसूला जा सकता है।

भारत में कर प्रणाली बहुत जटिल थी, लेकिन जीएसटी लागू होने के बाद यह प्रक्रिया बहुत आसान हो गई है। इसमें सभी अप्रत्यक्ष कर शामिल हैं, जो अप्रत्यक्ष कर के व्यापक प्रभाव को दूर करने में मदद करते हैं। भारत में कर संरचना एक त्रिस्तरीय संघीय विशेषता है जो केंद्र सरकार, राज्य सरकार और स्थानीय नगर निकायों द्वारा बनाई गई है। संविधान में कहा गया है कि “कानून के अधिकार के अलावा कोई भी कर लगाया या एकत्र नहीं किया जाएगा। भारत में कर पहली बार 1860 में जेम्स विल्सन द्वारा 1857 के सैन्य विद्रोह के कारण सरकार को हुए नुकसान से निपटने के लिए लागू किया गया था। 1918 में, एक प्रतिस्थापन कर पारित किया गया था और फिर, इसे 1922 में पारित एक और नए अधिनियम द्वारा प्रतिस्थापित किया गया था। यह अधिनियम अनेक संशोधनों के साथ निर्धारण वर्ष 1961-62 तक लागू रहा। कानून मंत्रालय के परामर्श से 1961 का कर अधिनियम पारित किया गया। 1961 का आयकर अधिनियम 1 अप्रैल, 1962 को लागू किया गया था। तब से, आयकर अधिनियम में कई संशोधन किए गए हैं।

भारत में जीएसटी संरचना

जीएसटी राष्ट्रीय स्तर पर वस्तुओं के साथ-साथ सेवाओं पर लगाया जाने वाला एक गंतव्य-आधारित अप्रत्यक्ष कर है। जीएसटी का मुख्य उद्देश्य कई अप्रत्यक्ष करों को एक कर में जोड़ना था। जीएसटी, सभी वस्तुओं और सेवाओं पर एक अच्छी तरह से डिज़ाइन किया गया मूल्य वर्धित कर, घुमाव और कर की खपत को खत्म करने का सबसे सरल तरीका है।

यह सब कैसे हुआ?

1. नवंबर 2009: अधिकार प्राप्त समिति ने जीएसटी पर अपना पहला चर्चा पत्र जारी किया।
2. नवंबर 2012: जीएसटी डिजाइन पर एक समिति का गठन किया गया।
3. 19 दिसंबर, 2014: श्री अरुण जेटली द्वारा लोकसभा में संविधान विधेयक 2014 पेश किया गया।
4. 6 मई, 2015: संविधान विधेयक लोकसभा में पारित हुआ। विधेयक को राज्यसभा की 21 सदस्यीय चयन समिति को भी भेजा गया है।
5. 3 अगस्त 2016: संविधान विधेयक कुछ संशोधनों के साथ राज्यसभा में पारित हो गया।
6. सितंबर 2016: विधेयक को अधिकांश राज्य विधानसभाओं द्वारा अपनाया गया, जिसके लिए कम से कम 50% राज्य विधानसभाओं से अनुमोदन की आवश्यकता है।
7. 8 सितंबर, 2016: विधेयक को राष्ट्रपति की सहमति मिली और यह संविधान अधिनियम, 2016 बन गया।
8. 12 अप्रैल, 2017: सीजीएसटी विधेयक 2017, आईजीएसटी विधेयक 2017, यूटीजीएसटी विधेयक 2017 और जीएसटी विधेयक 2017 को राष्ट्रपति की मंजूरी मिली।
9. जीएसटी परिषद: जीएसटी की योजना को अंतिम रूप देने के लिए मुख्य निर्णय लेने वाली संस्था के रूप में गठित हुई।
10. संविधान अधिनियम, 2016: यह प्रावधान करता है कि जीएसटी परिषद, अपने विभिन्न कार्यों के निर्वहन में, जीएसटी की एक सामंजस्यपूर्ण संरचना की आवश्यकता और वस्तुओं और सेवाओं के लिए एक सामंजस्यपूर्ण राष्ट्रीय बाज़ार के विकास द्वारा निर्देशित होगी।

जीएसटी रिटर्न

आईएसडी, एनआरटीपी और धारा 10 के प्रावधानों के तहत कर का भुगतान करने वाले व्यक्ति के अलावा प्रत्येक पंजीकृत व्यक्ति को विभिन्न रिटर्न दाखिल करना होता है। प्रासंगिक कानूनी प्रावधान केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम, 2017 में पाए जा सकते हैं। ऐसे कई रिटर्न हैं जो विभिन्न लोगों पर लागू होते हैं। हमारी दो अलग-अलग योजनाएं हैं, नियमित और समग्र, और दोनों के लिए अलग-अलग समय अवधि, नियम और रिटर्न हैं। कुछ इस प्रकार हैं:-

• बाहरी आपूर्ति: हमें अगले महीने की 10 तारीख को या उससे पहले जीएसटीआर 1 में बाहरी आपूर्ति की रिपोर्ट करनी होगी।
• आवक (इनवर्ड) आपूर्ति: अगले महीने की 10 तारीख के बाद जीएसटीआर 2 में आवक आपूर्ति स्वतः भर जाती है, अर्थात, जीएसटीआर 1 में विभिन्न करदाताओं द्वारा रिपोर्ट की गई बाहरी आपूर्ति के आधार पर।
• मासिक रिटर्न: हमें अगले महीने की 20 तारीख को या उससे पहले जीएसटीआर 3B में मासिक रिटर्न के साथ करों का भुगतान करना होगा।

जीएसटी देर से दाखिल करने पर जुर्माना इस प्रकार निर्दिष्ट किया गया है:

यदि कोई करदाता नियत तारीख पर रिटर्न प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो वह जुर्माने के लिए उत्तरदायी है जो देरी के दिनों की संख्या पर निर्भर करता है – जुर्माना 100 रुपये प्रति दिन है, जो अधिकतम 5000 रुपये है।

यदि कोई करदाता नियत तारीख पर वार्षिक रिटर्न प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो वह जुर्माने के लिए उत्तरदायी है जो देरी के दिनों की संख्या पर निर्भर करता है – जुर्माना 100 रुपये प्रति दिन है, जो व्यक्ति के पंजीकरण के अधिकतम एक चौथाई के अधीन है।

अप्रत्यक्ष कर के गुण

सुविधा

प्रत्यक्ष करों की तुलना में अप्रत्यक्ष कर करदाता के लिए कम बोझिल और असुविधाजनक होते हैं। प्रमुख कारणों में से एक यह है कि अप्रत्यक्ष करों को वस्तुओं और सेवाओं की कीमत में शामिल किया जाता है, जो अधिक महंगे और कम संवेदनशील होते हैं। क्योंकि ये कर समग्र लागत में वृद्धि करते हैं, करदाता जल्दी कर भुगतान करने के बोझ को नहीं पहचान सकते हैं या महसूस नहीं कर सकते हैं, क्योंकि कर-भुगतान प्रक्रिया को दैनिक नियमित उपभोग गतिविधियों में जोड़ा जाता है।

यह सुविधाजनक भी है क्योंकि इन करों का भुगतान प्रत्यक्ष करों के विपरीत एकमुश्त राशि में नहीं किया जाता है। कर वाली वस्तुएं न खरीदने से अप्रत्यक्ष कर से बचा जा सकता है। लेकिन एक बार जब कोई करदाता सीमा पार कर जाता है, तो उसे प्रत्यक्ष कर का भुगतान करना होगा। इन सभी कारणों से, अप्रत्यक्ष कर सुविधाजनक और बोझ-मुक्त दोनों हैं।

व्यापक आधार

अप्रत्यक्ष कर व्यापक आधार वाले होते हैं जिनका प्रभाव कमोबेश समुदाय के सभी लोगों पर पड़ता है। दूसरी ओर, प्रत्यक्ष कर का आधार सीमित है। प्रत्यक्ष कर के मामले में, कम आय वाले व्यक्ति को किसी भी प्रकार का आयकर देने की आवश्यकता नहीं होती है। फिर भी, अप्रत्यक्ष करों में आय के स्तर के आधार पर ऐसी छूट नहीं होती है, जिसका अर्थ है कि कम आय वाले व्यक्ति भी इन करों के अधीन होते हैं, जब वे वस्तुओं या सेवाओं की खरीद में संलग्न होते हैं जो ऐसे करों के अधीन होते हैं।

लचीला और उत्पादक

लचीला और उत्पादकता अप्रत्यक्ष करों के अन्य गुण हैं। यह इस अर्थ में लचीला है कि इसे सरकार की आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए संशोधित किया जा सकता है। लचीला शब्द, जब अप्रत्यक्ष करों पर लागू होता है, तो इसका अर्थ प्राकृतिक लचीलापन है। बदलती आर्थिक स्थितियों और सरकारी व्यय की आवश्यकताओं के जवाब में अप्रत्यक्ष करों को समायोजित या संशोधित किया जा सकता है। प्रत्यक्ष कर, जिसमें परिवर्तन हेतु जटिल विधायी प्रक्रियाएं शामिल हैं। सरकार राजस्व संग्रह के अनुसार अप्रत्यक्ष करों को बढ़ाने या घटाने के लिए बदलाव कर सकती है।

कर चोरी में कठिनाई

अप्रत्यक्ष करों की आवश्यक संरचना कर चोरी के लिए कुछ उल्लेखनीय चुनौतियाँ प्रस्तुत करती है। अप्रत्यक्ष करों के तहत, करों को वस्तुओं और सेवाओं की कीमत में शामिल किया जाता है, इसलिए करों से बचना अधिक जटिल है। किसी वस्तु की कीमत के भीतर अप्रत्यक्ष करों का समावेश बिक्री के बिंदु पर होता है, इन करों को इकट्ठा करने और सरकार को भेजने के लिए व्यवसाय जिम्मेदार होते हैं। इस प्रक्रिया की पारदर्शिता से व्यक्तियों या व्यवसायों के लिए कर का भुगतान करने से बचने के लिए अपने लेनदेन में हेरफेर करने की गुंजाइश कम हो जाती है।

सामाजिक उद्देश्य

सामाजिक उद्देश्यों को प्राप्त करने के साधन के रूप में अप्रत्यक्ष करों का उपयोग करने की अवधारणा है। अप्रत्यक्ष कर हानिकारक और लक्जरी वस्तुओं पर लागू होते हैं, जिससे राजस्व जुटाने वाले सार्वजनिक स्वास्थ्य को बढ़ावा देने, असमानता को कम करने और नागरिकों के लिए जीवन की समग्र गुणवत्ता को बढ़ाने के लिए शक्तिशाली उपकरण बन जाते हैं।

तंबाकू, शराब, शर्करा युक्त पेय पदार्थ और कुछ अस्वास्थ्यकर खाद्य पदार्थ जैसे हानिकारक सामान स्वास्थ्य पर बुरा प्रभाव डालते हैं। सरकारों का लक्ष्य इन वस्तुओं पर उच्च कर दरें लगाकर उनकी खपत को नियंत्रित करना और जुड़े स्वास्थ्य जोखिमों को कम करना है। इससे न केवल सीधे तौर पर सार्वजनिक स्वास्थ्य में सुधार होता है बल्कि स्वास्थ्य देखभाल प्रणालियों और अर्थव्यवस्था पर बोझ भी कम होता है।

महत्वपूर्ण मुद्रास्फीति विरोधी (एंटी-इन्फ्लेशनरी) उपाय

अप्रत्यक्ष करों को अक्सर कीमतों को बहुत अधिक बढ़ने से रोकने के तरीके के रूप में देखा जाता है। वे लोगों को पैसे खर्च करने के तरीके में बदलाव ला सकते हैं, जिससे अर्थव्यवस्था को स्थिर रखने में मदद मिल सकती है। लेकिन यह जानना महत्वपूर्ण है कि हालांकि ये कर कीमतों को बहुत तेजी से बढ़ने से रोकने में मदद कर सकते हैं, लेकिन कभी-कभी ये कीमतें बढ़ा भी सकते हैं। एक ओर, अप्रत्यक्ष कर कीमतों को बहुत अधिक बढ़ने से रोक सकते हैं। जब सरकार अधिक कर जोड़कर कुछ चीज़ों को महंगा कर देती है, तो लोग उन चीज़ों को न खरीदने का निर्णय ले सकते हैं। इसका मतलब है कि कुछ लोग खरीदारी कर रहे हैं, जो अर्थव्यवस्था को धीमा कर सकता है और कीमतों को बहुत तेजी से बढ़ने से रोक सकता है। इसलिए, अप्रत्यक्ष कर यह नियंत्रित करने में मदद कर सकते हैं कि चीजों की लागत कितनी है और लोग पैसा कैसे खर्च करते हैं, जो अर्थव्यवस्था को स्थिर रखने में मदद कर सकता है।

अप्रत्यक्ष कर के दोष

प्रकृति में प्रतिगामी

अप्रत्यक्ष करों को प्रतिगामी कहा जाता है क्योंकि जब करों की बात आती है तो वे सभी के साथ उचित व्यवहार करने के नियम का पालन नहीं करते हैं। यह कर के बोझ को इस तरह से साझा करने के बारे में है जो समझ में आता है। अप्रत्यक्ष कर के साथ समस्या यह है कि जिन लोगों के पास ज्यादा पैसा नहीं है उनके लिए चीजें कठिन हो जाती हैं। यदि हर किसी को भोजन या कपड़े जैसी चीजें खरीदते समय एक निश्चित कर देना पड़ता है, तो इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि कोई अमीर है या गरीब; उन्हें समान कर देना होगा। लेकिन इससे कम पैसे वाले लोगों को नुकसान होता है।  वे अपना अधिक पैसा भोजन जैसी रोजमर्रा की चीजों पर खर्च करते हैं, इसलिए वे अपनी आय की तुलना में कम कर का भुगतान करते हैं।

अनुत्पादक

अप्रत्यक्ष कर बहुत उपयोगी नहीं हो सकते हैं यदि आप इस बारे में सोचते हैं कि उन्हें इकट्ठा करने के लिए खर्च किया गया धन देश के लिए लाए गए धन के लायक है या नहीं। आपके द्वारा खरीदे गए सामान की कीमत में अप्रत्यक्ष कर पहले से ही शामिल होते हैं। इसलिए, जब हम इन चीज़ों के लिए भुगतान करते हैं, तो हम इन करों का भी भुगतान कर रहे हैं। ये कर स्कूलों और सड़कों के निर्माण जैसे सार्वजनिक कल्याण के लिए भुगतान करके सरकार की मदद करने के लिए हैं। जब हम अप्रत्यक्ष कर एकत्र करते हैं, तो लेन-देन पर नजर रखने के लिए लोगों को भुगतान करना, यह सुनिश्चित करना कि हर कोई कर नियमों का पालन करता है, और लोगों द्वारा सही राशि का भुगतान न करने या करों में धोखाधड़ी करने जैसी समस्याओं से निपटने जैसी लागतें होती हैं। व्यवसायों को अपने लेनदेन पर नज़र रखने, कर नियमों का पालन करने और करों का भुगतान करने के लिए भी पैसा खर्च करने की आवश्यकता होती है।

नागरिक चेतना निर्मित नहीं होती

इसका मतलब है कि लोग समाज में अपनी भूमिका और सरकार कैसे काम करती है, इसे समझते हैं। कभी-कभी, अप्रत्यक्ष कर लोगों को इस तरह महसूस कराने का अच्छा काम नहीं करते हैं। प्रत्यक्ष करों के विपरीत, जो लोगों की कमाई से आते हैं, अप्रत्यक्ष करों को उनके द्वारा खरीदी जाने वाली चीज़ों की कीमतों में जोड़ा जाता है, जैसे दुकानों से सामान लेना। इससे लोगों के लिए इन करों पर ध्यान देना कठिन हो जाता है क्योंकि वे स्पष्ट रूप से नहीं दिखाए जाते हैं। इस वजह से, लोगों को शायद यह एहसास नहीं होगा कि वे सरकार के पैसे में कितना योगदान दे रहे हैं। प्रत्यक्ष करों में, लोगों को पता होता है कि वे सरकार को कर का भुगतान कर रहे हैं, जैसे कि वेतन पर कर। लेकिन अप्रत्यक्ष करों के मामले में यह उतना स्पष्ट नहीं है। इससे लोगों को इस बारे में कम जानकारी हो सकती है कि सरकार उनके पैसे का उपयोग कैसे कर रही है।

टाल-मटोल की सम्भावना

करदाताओं द्वारा अप्रत्यक्ष करों की भी चोरी की जाती है। खरीदारों और विक्रेताओं के बीच अपवित्र गठबंधन के विकास से कर चोरी हो सकती है। आमतौर पर, खरीदार विक्रेताओं से ‘बिक्री की रसीदें’ स्वीकार नहीं करके करों से बचते हैं। विक्रेता कानूनी हिसाब-किताब न रखकर भी इन करों से बचते हैं।

वेतन-मूल्य दबाव 

अंत में, मुद्रास्फीति-विरोधी उपकरण होने के बजाय, अप्रत्यक्ष करों की बढ़ी हुई दरें अर्थव्यवस्था में लागत-प्रेरित मुद्रास्फीति के दबाव को बढ़ाने की क्षमता रखती हैं। कर की उच्च दर के परिणामस्वरूप ऊंची कीमतों के परिणामस्वरूप उच्च लागत, उच्च मजदूरी और फिर, उच्च कीमतें होती हैं। इस प्रकार वेतन-मूल्य का घुमाव शुरू हो जाता है।

अनिश्चित राजस्व अर्जन

जब उत्पादों में कर जोड़ दिया जाता है, तो उनकी कीमतें बढ़ जाती हैं और लोग उन चीज़ों को कम खरीदने लगते हैं। इससे यह अनुमान लगाना मुश्किल हो सकता है कि सरकार कर से कितना पैसा इकट्ठा करेगी। यह अनिश्चितता इस विचार के विपरीत है कि करों को स्पष्ट और उनकी भविष्यवाणी करना आसान होना चाहिए, जिस पर एडम स्मिथ नामक एक प्रसिद्ध अर्थशास्त्री का मानना था। जब वस्तुओं की कीमत बढ़ जाती है, तो लोग कम खरीदते हैं, इसलिए यह जानना आसान नहीं है कि सरकार को कितना जमा किया जाएगा, जो स्पष्ट और पूर्वानुमानित करों के बारे में एडम स्मिथ के विचार के विपरीत जाती है।

भारत में अप्रत्यक्ष करों का भविष्य

सरकार का लक्ष्य भारत में कर संरचना को सुव्यवस्थित और सरल बनाना है। इसके लिए जीएसटी अस्तित्व में आया है, जिससे कई कर एक कर में समाहित हो जाएंगे और यह वस्तुओं और सेवाओं पर समान रूप से लागू होगा। कर आधार एक समान होना चाहिए। साथ ही, सरकार व्यवसायों के लिए अनुपालन को सरल बनाने के लिए प्रौद्योगिकी का उपयोग करेगी। वर्तमान में, विभिन्न उत्पादों और सेवाओं पर कई कर दरें लागू हैं। भविष्य में कारोबार में आसानी के लिए सरकार इसे सरल भी बनाएगी। साथ ही, सीमा पार लेनदेन को बढ़ावा देने के लिए आयात-निर्यात लेनदेन पर सीमा शुल्क और अनुपालन को सरल बनाया गया है। सरकार ने कई अवधारणाएँ पेश कीं, जैसे ई-विधेयक, आईटीसी का दावा करने पर प्रतिबंध आदि। इससे कर चोरी में कमी आई है।

निष्कर्ष

निष्कर्षतः, भारत में अप्रत्यक्ष कराधान के कई फायदे और नुकसान हैं। अप्रत्यक्ष कर, जैसे उत्पाद शुल्क, मूल्य वर्धित कर, सेवा कर और वस्तु एवं सेवा कर, सरकारी राजस्व उत्पन्न करने और सार्वजनिक सेवाओं, बुनियादी ढांचे और सामाजिक कल्याण कार्यक्रमों में मदद करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं। ये कर वस्तुओं और सेवाओं की कीमतों में शामिल होते हैं, जिससे वे उपभोक्ताओं के लिए कम ध्यान देने योग्य हो जाते हैं। अप्रत्यक्ष करों की व्यापक-आधारित प्रकृति यह सुनिश्चित करती है कि वे समुदाय में व्यक्तियों की एक विस्तृत श्रृंखला को प्रभावित करते हैं, जिससे राजस्व संग्रह में योगदान होता है। हालाँकि, उनकी प्रतिगामी संरचना कम आय वाले व्यक्तियों पर असंगत रूप से बोझ डाल सकती है, जिससे आय समानता के लिए चुनौतियाँ पैदा हो सकती हैं। जीएसटी की शुरूआत का उद्देश्य कराधान प्रणाली को सुव्यवस्थित करके इनमें से कुछ प्रतिगामी पहलुओं को संबोधित करना था। अप्रत्यक्ष कर लचीलापन प्रदान करते हैं, जिससे बदलती आर्थिक स्थितियों और सरकारी व्यय आवश्यकताओं के साथ समायोजन करने की अनुमति मिलती है। अप्रत्यक्ष कर हानिकारक और लग्जरी वस्तुओं की खपत को हतोत्साहित करके सामाजिक उद्देश्यों की पूर्ति कर सकते हैं। उन्हें मुद्रास्फीति को प्रबंधित करने के उपकरण के रूप में भी माना जाता है, हालांकि लागत-प्रेरित मुद्रास्फीति दबावों को बढ़ावा देने की उनकी क्षमता पर विचार किया जाना चाहिए। इसके अलावा, मूल्य वृद्धि के बाद उपभोक्ता व्यवहार में बदलाव के कारण राजस्व आय की अप्रत्याशितता एक स्पष्ट और पूर्वानुमानित कर प्रणाली को डिजाइन करने में एक चुनौती पैदा करती है, जैसा कि एडम स्मिथ जैसे अर्थशास्त्रियों द्वारा कहा गया है।

संक्षेप में, जबकि अप्रत्यक्ष कर सरकारी राजस्व में महत्वपूर्ण योगदान देते हैं और उनके कई फायदे हैं, वे सीमाएं भी लेकर आते हैं। राजस्व सृजन (जेनरेशन), आर्थिक स्थिरता और कर वितरण में निष्पक्षता के बीच संतुलन हासिल करना नीति निर्माताओं के लिए एक निरंतर चुनौती बनी हुई है। अप्रत्यक्ष कराधान के लिए एक अच्छी तरह से संरचित और संतुलित दृष्टिकोण, चर्चा किए गए पेशेवरों और विपक्षों पर विचार करते हुए, स्थायी आर्थिक विकास को बढ़ावा देने और यह सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक है कि कर का बोझ पूरे समाज में समान रूप से वितरित किया जाए।

संदर्भ

• https://www.bankbazaar.com/tax/indirect-tax.html
• https://www.adityabirlacapital.com/abc-of-money/advantages-and-disadvantages-of-indirect-taxes
• https://www.javatpoint.com/advantages-and-disadvantages-of-indirect-tax
• https://www.economicsdiscussion.net/taxes/indirect-taxes/indirect-tax-merits-and-demerits-tax-system/17446
• https://www.wintwealth.com/blog/history-of-indirect-tax-in-india/#:~:text=Examples%20of%20indirect%20taxes%20include,introduced%20some%20new%20indirect%20taxes.
• https://blog.ipleaders.in/indirect-tax/#:~:text=Some%20examples%20of%20indirect%20taxes,the%20country%20can%20do%20so.
• https://blog.ipleaders.in/law-taxation-constitution-india/#Article_265
• https://cleartax.in/s/gst-law-goods-and-services-tax
• https://gstcouncil.gov.in/brief-history-gst