यह लेख Sakshi Raje द्वारा लिखा गया है। यह लेख आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 44ADA के बारे में संक्षिप्त जानकारी प्रस्तुत करता है, जो छोटे, पेशेवर करदाताओं को कर दाखिल करने की प्रक्रिया को सरल बनाने की अनुमति देता है। इस लेख में, हमारा उद्देश्य धारा 44ADA के सभी प्रमुख पहलुओं को शामिल करना है, जिसमें धारा का अवलोकन, जनता पर इसका प्रभाव, पात्रता मानदंड और गणना पद्धति शामिल है। इसके अतिरिक्त, विस्तृत उदाहरणों और स्पष्टीकरणों के साथ, यह लेख विभिन्न दृष्टिकोण और अंतर्दृष्टि प्रदान करता है कि इस धारा को कैसे पढ़ा जा सकता है और इसकी व्याख्या कैसे की जा सकती है। इस लेख का अनुवाद Chitrangda Sharma के द्वारा किया गया है।
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परिचय
भारत का आयकर अधिनियम, 1961 एक बुनियादी कानून है जो व्यक्तियों और संस्थाओं द्वारा अर्जित आय के कराधान भाग को नियंत्रित करता है। यह मूलतः भारत में आयकर के संग्रहण (कलेक्शन), कटौती और वसूली के नियमों और विनियमों पर प्रकाश डालता है।
इस लेख में हम आयकर के एक ऐसे प्रावधान पर विस्तार से चर्चा करेंगे, जो करदाताओं को छोटे व्यावसायिक व्यवसाय करने की अनुमति देता है। वित्तीय वर्ष 2016-17 के बजट सत्र में आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 44ADA को प्रस्तुत किया गया था, ताकि छोटे व्यावसायिक व्यवसाय मालिकों को विस्तृत लेखा-जोखा रखने और लेखा-परीक्षण (ऑडिट) कराने की आवश्यकता को समाप्त करके एक सुव्यवस्थित कारोबारी माहौल प्रदान किया जा सके।
धारा 44ADA का मूल विचार यह है कि यह योग्य पेशेवरों को एक अनुमानित आय दर का उपयोग करके अपनी कर योग्य आय निर्धारित करने में सक्षम बनाकर सावधानीपूर्वक बहीखाता रखने की आवश्यकता को समाप्त कर देता है। इस खंड को शामिल करने से वित्तीय रिकॉर्ड बनाए रखने का बोझ कम हो जाता है, तथा कर दाखिल करने की प्रक्रिया सरल और अधिक कुशल हो जाती है।
यहां, हम धारा 44ADA के प्रमुख पहलुओं की जांच करेंगे, जैसे इसकी प्रयोज्यता, योग्यता आवश्यकताएं और लाभ। किसी भी संभावित समस्या या उन चीजों पर चर्चा करने के साथ-साथ, जिनके बारे में विशेषज्ञों को जानकारी होनी चाहिए, हम वास्तविक दुनिया के उदाहरणों पर भी गौर करेंगे, ताकि यह दिखाया जा सके कि इस क्षेत्र का प्रभावी ढंग से उपयोग कैसे किया जा सकता है। आपके अनुभव के स्तर की परवाह किए बिना, इसे धारा 44ADA के लाभों को अधिकतम करने में आपकी मदद करने के लिए डिज़ाइन किया गया है, चाहे आप एक नौसिखिया हों जो इसे सीखने का प्रयास कर रहे हों या एक अनुभवी विशेषज्ञ हों जो अपनी कर फाइलिंग को अधिकतम करना चाहते हों।
प्रकल्पित (प्रिजंप्टिव) कर का अर्थ
छोटे व्यवसाय उद्यम हमेशा से भारतीय अर्थव्यवस्था के मजबूत और महत्वपूर्ण भागों में से एक रहे हैं और देश के सकल घरेलू उत्पाद में भी इनका बड़ा योगदान रहा है। यह योजना समझने में सबसे कठिन है, फिर भी भारत की कर प्रणाली का सबसे दिलचस्प हिस्सा है। यह योजना छोटे व्यवसाय उद्यमों, अर्थात् करदाताओं को लाभ पहुंचाने के लिए तैयार की गई थी, जिससे उन्हें धारा 44AA के तहत उल्लिखित खातों की पुस्तकों को बनाए रखने और धारा 44AB के तहत उसी लेखा परीक्षा को पूरा करने में राहत प्रदान की गई है। धारा 44AD के अनुसार, यह योजना छोटे व्यवसाय करने वाले व्यक्तियों, जैसे किसी भी निवासी व्यक्ति, निवासी साझेदारी फर्मों (हालांकि सीमित देयता भागीदारी (एलएलपी) फर्मों को छोड़कर) और निवासी हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) पर लागू होती है।
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 44ADA क्या है?
आयकर की धारा 44ADA को 2016 के वित्तीय बजट में पेश किया गया था और यह 2017-18 से प्रभावी थी। इसे पेशेवरों के लिए कर व्यवस्था को सरल बनाने के लिए पेश किया गया था।
धारा 44ADA के लागू होने से पहले, पेशेवरों के लिए खातों की विस्तृत पुस्तकें बनाए रखना तथा सकल प्राप्ति निश्चित सीमा से अधिक होने की स्थिति में उनका लेखा-परीक्षण कराना अनिवार्य था, जो विशेष रूप से छोटे व्यवसायों के लिए महंगा तथा बोझिल था। इसलिए, कर-संबंधी जटिलता को सरल बनाने तथा छोटे पेशेवरों के लिए बहीखाते बनाए रखने की लागत और बोझ को कम करने के लिए, सरकार धारा 44ADA लेकर आई है।
इसलिए धारा 44ADA को पेशेवरों के लिए कराधान की एक सरलीकृत पद्धति के रूप में संदर्भित किया जाता है। इस धारा के प्रावधान के अंतर्गत, प्रकल्पित कराधान योजना शब्द का प्रयोग किया जाता है, जो कर योग्य आय को संदर्भित करता है, जिसे सकल प्राप्तियों का एक निश्चित प्रतिशत माना जाता है, भले ही वास्तविक व्यय कुछ भी हो।
प्रावधान का खंडवार स्पष्टीकरण
खण्ड-1
प्रावधान के खंड 1 में प्रावधान के लिए पात्रता मानदंड का स्पष्टीकरण दिया गया है, जिसके अनुसार:
- यह धारा विशेष रूप से भारत के भू-क्षेत्र में परिचालन करने वाले व्यक्तियों या साझेदारी फर्मों (एलएलपी (सीमित देयता भागीदारी) को छोड़कर) पर लागू होती है। यह धारा 44AA, खंड 1 के तहत उल्लिखित व्यवसायों में लगे लोगों को लक्षित करता है, जिसमें वकील, इंजीनियर, फ्रीलांसर, डॉक्टर, आर्किटेक्ट और विभिन्न अन्य व्यवसाय शामिल हैं।
- दूसरा, यह आवश्यक है कि व्यवसाय (पेशे) से कुल सकल प्राप्तियां एक वित्तीय वर्ष में 75 लाख (2023 के बजट के नवीनतम अद्यतन के अनुसार, मूल्यांकन वर्ष 2024-25 से प्रभावी) से अधिक नहीं होनी चाहिए।
- अंत में, कर योग्य आय को व्यवसाय से सकल (ग्रॉस) प्राप्ति के 50% के बराबर माना जाना चाहिए, हालांकि, ऐसे मामलों में जहां वास्तविक आय से सकल प्राप्तियां सकल प्राप्ति के 50% से अधिक हैं, तो इसे ऐसे व्यवसाय के लाभ और प्राप्ति के रूप में माना जा सकता है, जो “व्यवसाय या पेशे के लाभ और प्राप्ति” शीर्षक के तहत कर के लिए उत्तरदायी है।
खण्ड-2
प्रावधान के दूसरे खंड के अंतर्गत, धारा 30 से 38 के अंतर्गत उल्लिखित कटौतियां, जिनमें व्यवसाय व्यय से संबंधित कटौतियां शामिल हैं, पूर्ण रूप से प्रभावी मानी जाएंगी तथा प्रावधान के अंतर्गत आगे कोई कटौती का दावा नहीं किया जा सकेगा।
खण्ड-3
प्रावधान के तीसरे खंड में उल्लेख किया गया है कि पेशे के लिए उपयोग की जाने वाली परिसंपत्तियों के लिखित मूल्य की गणना इस प्रकार की गई मानी जाएगी मानो सभी पिछले वर्षों के लिए मूल्यह्रास (डेप्रिसिएशन) का दावा किया गया हो और उसे अनुमति दी गई हो।
खण्ड-4
प्रावधान के अंतिम भाग में कहा गया है कि योग्य पेशेवर, जो प्रावधान के अंतर्गत पात्र हैं, अपनी सकल आय का 50% कर योग्य आय के रूप में घोषित कर सकते हैं, जिससे व्यापक लेखा रिकॉर्ड की आवश्यकता समाप्त हो जाती है और कर अनुपालन प्रक्रिया सरल हो जाती है। विशिष्ट क्षेत्रों में कार्यरत पेशेवर, जिनकी एक वित्तीय वर्ष में सकल प्राप्तियां 75 लाख रुपये से अधिक हैं, इस प्रावधान के अंतर्गत पात्र हैं। हालांकि, यदि कुल आय मूल छूट सीमा से अधिक है या उनकी घोषित आय उनकी सकल प्राप्तियों के 50% से कम है, तो पेशेवर को अपनी खाता बही बनाए रखनी होगी।
नवीनतम अद्यतन
2023 के हालिया बजट के अनुसार, सरकार ने धारा 44ADA में कुछ महत्वपूर्ण बदलाव पेश किए हैं, जो छोटे पेशेवरों के लिए अनुमानित कराधान योजनाएं प्रदान करता है। नीचे कुछ महत्वपूर्ण परिवर्तन उल्लिखित हैं:
| श्रेणी | हालिया अद्यतन |
| सीमा | कारोबार की सीमा 50 लाख से बढ़ाकर 75 लाख कर दी गई है। |
| नकद रसीद | एक नई शर्त जोड़ी गई है जिसके अनुसार नकद प्राप्ति राजस्व के 5% से अधिक नहीं होनी चाहिए। |
धारा 44ADA के अंतर्गत निर्धारिती (एसेसी)
आयकर अधिनियम के अनुसार, धारा 44ADA केवल कुछ पेशेवरों पर लागू होती है ताकि उन्हें सरलीकृत कराधान योजना का लाभ मिल सकता है। निर्धारितियो की सूची निम्नलिखित है:
- व्यक्ति: इस योजना के तहत केवल वे व्यक्ति ही आयकर के इस प्रावधान के अंतर्गत निर्धारिती माने जा सकते हैं जो भारत के निवासी हैं तथा इस प्रावधान के अंतर्गत पेशेवर व्यवसाय में लगे हुए हैं।
- साझेदारी फर्म: सीमित देयता भागीदारी को छोड़कर साझेदारी फर्में, जो भारतीय निवासी हैं और पात्र व्यवसायिक कार्य में लगी हुई हैं, उन्हें भी योजना के अंतर्गत निर्धारिती माना जा सकता है।
यह ध्यान देने योग्य बात है
- सीमित देयता भागीदारी (एलएलपी) को विशेष रूप से इस योजना के दायरे से छूट दी गई है।
- इस योजना के अंतर्गत पात्र माने जाने के लिए पात्र व्यावसायिक व्यवसाय से करदाता की कुल आय निर्धारित सीमा से अधिक नहीं होनी चाहिए, जो वर्तमान में 75 लाख रुपये है।
धारा 44ADA के अंतर्गत पात्र व्यवसाय/पेशे
धारा 44ADA के तहत पात्रता मानदंड धारा 44AA(1) के तहत उल्लिखित हैं, और तदनुसार, इसके तहत पात्र व्यावसायिक पेशेवर निम्नानुसार हैं:
- कानूनी पेशेवर: वकील, कानूनी सलाहकार, वकील, अभ्यासरत अधिवक्ता
- चिकित्सा पेशेवर: डॉक्टर, शल्य चिकित्सक, चिकित्सा व्यवसायी, आदि।
- तकनीकी पेशेवर: इंजीनियर, तकनीकी सलाहकार
- चार्टर्ड अकाउंटेंट
- कंपनी सचिव
- इंटीरियर डिजाइनर और डेकोरेटर
- कलाकार, फिल्म निर्देशक, अभिनेता, संगीत कलाकार, कोरियोग्राफर, गायक, आदि।
आयकर अधिनियम की धारा 44ADA का महत्व
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 44ADA में प्रावधान है कि पेशेवरों के लिए सरलीकृत कराधान व्यवस्था उपलब्ध कराई जाएगी। यह प्रावधान अनुमानित कराधान योजनाएं प्रदान करता है, जिसके तहत किसी को व्यवसाय से वास्तविक लाभ की गणना करने की आवश्यकता नहीं होती है, इसके बजाय, पेशेवर अपने कुल कारोबार का एक निश्चित प्रतिशत कर योग्य आय के रूप में गणना या घोषणा कर सकते हैं। नीचे इसके कुछ लाभों का उल्लेख किया गया है:
- धारा 44ADA के लागू होने से पेशेवरों के लिए अपने व्यवसाय को सुचारू रूप से चलाने के अवसर आसान हो गए हैं।
- यह प्रावधान पेशेवरों को रिकॉर्ड और विस्तृत खातों की किताबें के रखरखाव से होने वाले बोझ को कम करने की अनुमति देता है, जो कि बहुत लंबा, महंगा और समय लेने वाला काम हो सकता है। यह कर प्रणाली को एकल स्वामित्व वाले व्यक्तियों के लिए आसानी से सुलभ बनाकर अनुपालन के सख्त पालन को प्रेरित करता है।
- विशिष्ट पेशेवर जो पात्रता मानदंड के अंतर्गत आते हैं और जिन्होंने इस योजना का विकल्प चुना है, उन्हें आयकर ऑडिट से छूट दी गई है, सिवाय उस स्थिति के जहां इसकी आवश्यकता होती है।
- इस योजना से पेशेवरों पर कर का बोझ कम होता है, क्योंकि इस योजना के तहत लागू कर की दरें अन्य आयकर दरों की तुलना में कम होती हैं।
- जैसा कि नाम से पता चलता है, यह योजना पूर्वानुमानित कर योग्य देयता प्रदान करती है, जिससे अंततः पेशेवरों के लिए अपने खर्चों की योजना बनाना आसान हो जाता है।
संक्षेप में, यह प्रावधान पेशेवरों के लिए बहुत मूल्यवान है क्योंकि यह उनकी कर देयता को कम करता है, एक पूर्वानुमानित कर व्यवस्था प्रदान करता है, तथा उनके अनुपालन कर बोझ को भी सरल बनाता है।
धारा 44ADA के अंतर्गत अनुमानित आय की गणना
धारा 44ADA अपने लाभार्थियों को सरलीकृत कर व्यवस्था प्रदान करती है। इस योजना के अंतर्गत, करदाता की आय की गणना उनकी सकल प्राप्ति के निश्चित प्रतिशत के रूप में की जा सकती है, जहां विस्तृत लेखा रिकॉर्ड बनाए रखना अनिवार्य नहीं है, और पात्रता मानदंड पूरा होने के बाद, इसकी गणना निम्नानुसार की जा सकती है:
अनुमानित आय की गणना के चरण:
- सकल प्राप्ति/आवर्त (टर्नओवर) का निर्धारण: अनुमानित कर आय की गणना के लिए, सबसे पहले हमें किसी विशेष वित्तीय वर्ष के लिए व्यावसायिक व्यवसाय से कुल सकल प्राप्ति या आवर्त की गणना करनी होगी, जिसमें व्यावसायिक व्यवसाय या प्रदान की गई सेवा से प्राप्त सभी आय या राजस्व शामिल होगा।
- अनुमानित दर आवेदन: धारा 44ADA के अनुसार, आय को कुल सकल प्राप्तियों या आवर्त का 50% माना जाता है।
इसके अलावा, यह ध्यान देने योग्य बात है कि इस प्रावधान के तहत 50% को कर योग्य आय माना जाता है, तथा किराए, वेतन आदि जैसे खर्चों पर कोई अतिरिक्त कटौती की अनुमति नहीं है।
इसका सूत्र इस प्रकार है:
अनुमानित आय = सकल प्राप्तियां/आवर्त×50%
- निर्णायक: अंतिम चरण में, उपरोक्त गणना से प्राप्त राशि को अनुमानित आय माना जाता है, जो आयकर अधिनियम, 1961 के अंतर्गत कर के अधीन है।
उदाहरण 1: यदि किसी अधिवक्ता की वित्तीय वर्ष 2023-24 के लिए सकल प्राप्ति 40 लाख रुपये है, तो उसकी कुल कर योग्य आय की गणना इस प्रकार होगी:
| सकल प्राप्ति/ आवर्त | 40,00,000 |
| अनुमानित आय | 40,00,000 का 50% |
| गणना | 40,00,000×50%= रु. 20,00,000 |
इसलिए, वकील की कुल कर योग्य आय 20 लाख रुपये होगी। अर्थात्, 20 लाख रुपये को कर योग्य आय माना जाता है, और अधिवक्ता को इस राशि पर लागू आयकर स्लैब दरों के अनुसार कर का भुगतान करना होता है।
उदाहरण 2: श्री अजय एक स्वतंत्र सामग्री निर्माता हैं। वित्तीय वर्ष 2022-23 के लिए उनकी कुल प्राप्तियां 30 लाख रुपये थीं। इसके अतिरिक्त, उनका कुल वार्षिक आधिकारिक व्यय किराया, परिवहन, बिजली, यात्रा आदि पर लगभग 10 लाख रुपये अनुमानित किया गया था।
इस उदाहरण के माध्यम से, हम अजय की सामान्य प्रावधानों और अनुमानित योजना के तहत कर योग्य आय की तुलना नीचे बताए अनुसार करेंगे:
| विवरण | सामान्य आयकर गणना | प्रकल्पित कर गणना |
| सकल प्राप्ति/ आवर्त | 30,00,000 | 30,00,000 |
| किया गया व्यय | 10,00,000 | _ |
| अनुमानित आय | _ | 30,00,000 का 50%(अर्थात (30,00,000×50%) |
| करयोग्य आय | रु. 20,00,000.(30,00,000-10,00,000) | रु. 15,00,000(30,00,000×50%= रु. 15,00,000) |
उदाहरण 3: अक्षय एक अधिवक्ता हैं, जिनकी कुल सकल प्राप्तियां 60,00,000 रुपये हैं, और उनमें से नकद प्राप्तियां 2,50,000 रुपये हैं। उन्होंने 9,00,000 रुपये की व्यावसायिक आय अर्जित करने के लिए वार्षिक व्यय भी किया है।
प्रकल्पित कराधान योजना के अंतर्गत कर योग्य शुद्ध आय की गणना कैसे करें।
| सकल प्राप्ति/ आवर्त | रु. 60,00,000 |
| नकद रसीद | 2,50,000 (जो कि कुल सकल प्राप्ति का 5% है, आदर्श रूप से प्रावधान के तहत जो उल्लेख किया गया है, इसलिए, अक्षय लाभ का दावा करने और अनुमानित कर के प्रावधान के तहत आयकर का भुगतान करने का विकल्प चुन सकता है)। |
| अनुमानित आय | 60,00,000 का 50% |
| गणना | 60,00,000×50%= रु. 30,00,000 |
इसलिए, वकील की कुल कर योग्य आय 30 लाख रुपये होगी।
इसलिए, उपरोक्त उदाहरणों के आधार पर, यह कहा जा सकता है कि धारा 44ADA पेशेवरों को अपनी कर योग्य आय की गणना करने के लिए सरल तरीके प्रदान करती है। हालाँकि, गणना करते समय निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखा जाना चाहिए:
- धारा 44ADA के अंतर्गत आय की घोषणा पर, धारा 44ADA के अंतर्गत घोषित अनुमानित आय के विरुद्ध कोई अतिरिक्त कटौती या व्यय की अनुमति नहीं है, जिसमें धारा 80D आदि भी शामिल होंगे।
- इस प्रावधान को चुनने के लिए, छोटे व्यवसाय मालिकों को ध्यान रखना चाहिए कि नकद प्राप्ति कुल सकल प्राप्ति के 5% से अधिक नहीं होनी चाहिए।
- इस प्रावधान के तहत, विस्तृत लेखा पुस्तकें बनाए रखने की कोई अनिवार्य आवश्यकता नहीं है, तथापि, भविष्य में संदर्भ के लिए आय और व्यय का उल्लेख करते हुए एक बुनियादी खाते की किताबें बनाए रखना हमेशा उचित होता है।
- करदाता को इस योजना के अंतर्गत बाहर निकलने की स्वतंत्रता है तथा वह आयकर गणना के सामान्य तरीके को अपना सकता है।
- आय की घोषणा आईटीआर-4 (सुगम) फॉर्म का उपयोग करके की जानी चाहिए।
आयकर अधिनियम की धारा 80C और 44ADA के बीच अंतर्सम्बन्ध
धारा 80C और धारा 44ADA के प्रावधान एक जैसे हैं और इन्हें समझना थोड़ा जटिल हो सकता है। नीचे इनका संक्षिप्त परिचय दिया गया है तथा बताया गया है कि ये एक साथ कैसे काम करते हैं:
परिभाषा
- धारा 80C: आयकर अधिनियम के इस प्रावधान में विभिन्न निवेशों और व्ययों पर कटौती का उल्लेख है, जैसे कि भविष्य निधि (पीएफ), राष्ट्रीय बचत प्रमाणपत्र (एनएससी), जीवन बीमा प्रीमियम, गृह ऋण, इक्विटी लिंक्ड बचत योजना (ईएलएसएस) और कई अन्य शामिल है। किसी विशेष वित्तीय वर्ष में धारा 80C के अंतर्गत अधिकतम कटौती 1.5 लाख रुपये तक है।
- धारा 44ADA: यह प्रावधान पात्र पेशेवरों को अपनी सकल आय का 50% अपनी आय के रूप में घोषित करने की अनुमति देता है, हालांकि, इस प्रावधान के तहत, एक बार आय घोषित होने के बाद कोई और कटौती की अनुमति नहीं है।
इसलिए, धारा 44ADA के प्रावधान के तहत आय की घोषणा करते समय, यदि करदाता कर-बचत निवेश प्रावधान, अर्थात धारा 80C का लाभ लेना चाहता है, तो वह धारा 80C के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र है, भले ही उसने धारा 44ADA के तहत अनुमानित कराधान योजना का विकल्प चुना हो।
गणना के चरण
- अनुमानित आय गणना: सबसे पहले, प्रावधान की गणना के लिए, किसी को धारा 44ADA के तहत अपनी आय को सकल प्राप्तियों के 50% के रूप में निर्धारित करना होगा।
- कटौतियाँ: दूसरा, धारा 80C और अन्य पात्र धाराओं, अर्थात् धारा 80d से 80g के अंतर्गत करदाता को उपलब्ध कटौतियों की गणना करनी है।
- कर योग्य आय की गणना: तीसरा, अपनी कर योग्य आय प्राप्त करने के लिए अनुमानित आय से कटौतियों को घटाएं।
- कर देयता गणना: अंत में, लागू कर-स्तर (स्लैब) के आधार पर कर देयता निर्धारित करें।
- उदाहरण:एक इंजीनियर की सकल प्राप्ति 40 लाख रुपये है और उसने 1.5 लाख रुपये का निवेश किया है जो धारा 80C के तहत कर योग्य है:
- धारा 44ADA के अंतर्गत अनुमानित आय गणना: अनुमानित आय: रु. 40,00,000×50%= रु. 20,00,000
- कटौती:धारा 80C कटौती के बाद कर योग्य आय होगी:
कर योग्य आय: रु. 20,00,000 – रु.1,50,000 = रु.18,50,000.
- कर योग्य आय गणना: धारा 80C के तहत कटौती का दावा करने के बाद इंजीनियर की शुद्ध कर योग्य आय 18.5 लाख रुपये होगी।
धारा 44ADA से संबंधित आयकर प्रारूप
धारा 44ADA के प्रावधान में कोई अलग प्रारूप दाखिल करने की व्यवस्था नहीं है, इसलिए, जो करदाता इस योजना का विकल्प चुनना चाहता है, उसे आमतौर पर उसी आयकर रिटर्न फॉर्म का उपयोग करना होगा अर्थात आईटीआर-4 जो अन्य करदाता उपयोग कर रहे हैं। हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस योजना को चुनने वाले व्यक्ति को, जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, धारा 44ADA के तहत आईटीआर चुनने के लिए पात्र होना चाहिए।
फाइलिंग प्रक्रिया मानक प्रक्रिया के समान है। आईटीआर-4 फॉर्म को आयकर विभाग के ई-फाइलिंग पोर्टल के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से दो तरीकों से तैयार और जमा किया जा सकता है – या तो कर सॉफ्टवेयर द्वारा बनाई गई एक्सएमएल फाइल को अपलोड करके या सीधे पोर्टल पर फॉर्म भरकर जमा किया जा सकता है।
कानूनी मामले
प्रमोद कुमार तिवारी, रायपुर बनाम डीसीआईटी (सीपीसी), बेंगलुरु (2022)
वर्तमान प्रमोद कुमार तिवारी, रायपुर बनाम डीसीआईटी (सीपीसी) बेंगलुरु (2022) में, मुख्य मुद्दा धारा 44ADA के तहत प्रकल्पित कराधान का गलत उपयोग था। प्रमोद कुमार तिवारी ने धारा 44ADA का उपयोग करते हुए अपना कर रिटर्न दाखिल किया था, जो सकल प्राप्तियों के 50% को कर योग्य आय मानकर कुछ पेशेवरों के लिए एक सरलीकृत कर योजना प्रदान करता है, बशर्ते सकल प्राप्तियां 50 लाख रुपये से अधिक नही होनी चाहिए।
आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) ने पाया कि तिवारी की दलाली (कमीशन) आय, जो आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194H के तहत स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) के अधीन थी, को धारा 44ADA की अनुमानित योजना के बजाय सामान्य कर प्रावधानों के तहत रिपोर्ट किया जाना चाहिए था। आईटीएटी ने कहा कि इस आय का खुलासा धारा 44ADA के अनुमानित प्रावधानों के बजाय उचित आईटीआर फॉर्म (आईटीआर 3) का उपयोग करके किया जाना चाहिए था।
सीआईटी (ए) ने तिवारी की अपील को खारिज कर दिया था और सुझाव दिया था कि वह संशोधित रिटर्न दाखिल करके गलती सुधार सकते थे। हालांकि, आईटीएटी ने पाया कि सेंट्रलाइज्ड प्रोसेसिंग सेंटर (सीपीसी) द्वारा किए गए समायोजन से आय में दोगुना इज़ाफा हुआ, क्योंकि शुद्ध लाभ के बजाय सकल कमीशन को समायोजित किया गया था। नतीजतन, आईटीएटी ने मूल्यांकन अधिकारी (एओ) को मामले का नए सिरे से मूल्यांकन करने का निर्देश दिया, जिससे तिवारी को सभी प्रासंगिक तथ्य और दस्तावेज पेश करने की अनुमति मिल गई थी।
श्री आर्थर बर्नार्ड सेबेस्टाइन पाइस बनाम आयकर उपायुक्त, सीपीसी (2019)
श्री आर्थर बर्नार्ड सेबेस्टाइन पाइस बनाम आयकर उपायुक्त (2019) के मामले में, 16 अक्टूबर, 2019 को फैसला सुनाया गया, आईटीएटी ने धारा 44ADA की प्रयोज्यता को संबोधित किया, जो कुछ पेशेवरों को अपनी सकल प्राप्तियों का 50% कर योग्य आय के रूप में घोषित करने की अनुमति देता है। आर्थर पाइस ने शुरू में अपनी आय धारा 44AD के तहत दर्शाई थी, जो व्यवसायों के लिए थी, लेकिन बाद में उनकी आय का मूल्यांकन धारा 44ADA के तहत किया गया। तकनीकी सेवाओं के लिए धारा 194J के तहत टीडीएस काटे जाने के बावजूद, आईटीएटी ने पाया कि पाइस की सेवाएं धारा 44AA(1) के तहत तकनीकी परामर्श के रूप में योग्य नहीं थीं। परिणामस्वरूप, उन्हें धारा 44ADA के अनुमानित कराधान लाभों के लिए अयोग्य माना गया, जिससे ऐसे लाभों के लिए पात्रता निर्धारित करने के लिए सेवाओं के सटीक वर्गीकरण की आवश्यकता पर प्रकाश डाला गया था।
धारा 44ADA पर एक नज़र
| विवरण | विस्तार से वर्णन |
| योग्य पेशेवर | कानूनी पेशेवर: वकील, कानूनी सलाहकार, याचक (सॉलिसिटर), अभ्यासरत अधिवक्ता
चिकित्सा पेशेवर: डॉक्टर, शल्य चिकित्सक, चिकित्सा व्यवसायी, आदि। तकनीकी पेशेवर: इंजीनियर, तकनीकी सलाहकार परामर्शदाता चार्टर्ड अकाउंटेंट्स, कंपनी सचिव, आंतरिक सज्जाकार (इंटीरियर डिजाइनर) और डेकोरेटर, कलाकार, फिल्म निर्देशक, अभिनेता, संगीत कलाकार, नृत्य-परिकल्पक (कोरियोग्राफर), गायक, आदि। |
| योग्यता | व्यक्ति – इस योजना के अंतर्गत केवल वे व्यक्ति ही आयकर के इस प्रावधान के अंतर्गत करदाता माने जा सकते हैं जो भारत के निवासी हैं तथा इस प्रावधान के अंतर्गत पेशेवर व्यवसाय में लगे हुए हैं। साझेदारी फर्में – सीमित देयता भागीदारी को छोड़कर, साझेदारी फर्में जो भारतीय निवासी हैं और पात्र व्यवसायिक कार्य में लगी हुई हैं, उन्हें भी योजना के अंतर्गत करदाता माना जा सकता है। |
| प्रकल्पित कराधान | प्रकल्पित कराधान योजना, कुल आवर्त में से पूर्व निर्धारित प्रतिशत के आधार पर कर योग्य आय की गणना करने की एक सरलीकृत विधि को संदर्भित करती है। |
| सीमा | पहले यह सीमा 50 लाख थी, जिसे अब बढ़ाकर 75 लाख कर दिया गया है। |
| नकद रसीद सीमा | 2023 के बजट के नवीनतम अद्यतन के अनुसार, कुल राजस्व का केवल 5% नकद की अनुमति है (यानी, पेशेवर को 95% लेनदेन ऑनलाइन करके व्यवसाय करना होगा)। |
| लेखापरीक्षा छूट | इस प्रावधान का उपयोग करते हुए, पेशेवरों को आयकर लेखापरीक्षा से छूट दी जाती है (सिवाय इसके कि अन्यथा आवश्यक हो)। |
| बहीखाता आवश्यकता | यह प्रावधान नियमित कराधान पद्धति की तुलना में बहीखाता पद्धति के सरलीकरण की अनुमति देता है। |
| गणना सूत्र | सकल प्राप्ति/आवर्त का निर्धारण: जिसमें व्यावसायिक व्यवसाय या प्रदान की गई सेवा से प्राप्त सभी आय या राजस्व शामिल हैं। अनुमानित दर का अनुप्रयोग: धारा 44ADA के अनुसार, आय को कुल सकल प्राप्तियों या टर्नओवर का 50% माना जाता है। इसका सूत्र इस प्रकार है: अनुमानित आय = सकल प्राप्तियां/आवर्त × 50% अंत में, उपरोक्त गणना से प्राप्त राशि को अनुमानित आय माना जाता है, जो आयकर अधिनियम के तहत कर के अधीन है। |
निष्कर्ष
निष्कर्ष रूप में, यह कहा जा सकता है कि आयकर अधिनियम की धारा 44ADA का प्रावधान भारत में लघु-स्तरीय पेशेवरों के लिए विशेष रूप से तैयार की गई एक सुव्यवस्थित कर व्यवस्था प्रदान करता है। कर गणना की इस प्रक्रिया को सरल बनाकर, यह व्यवस्था विस्तृत खातों को बनाए रखने और कठोर लेखा-परीक्षण से जुड़े प्रशासनिक बोझ को काफी हद तक कम कर देती है। कर अनुपालन के प्रति यह सरल दृष्टिकोण अधिकाधिक पेशेवरों को औपचारिक अर्थव्यवस्था में शामिल होने के लिए प्रोत्साहित करता है।
इसके अतिरिक्त, यह प्रावधान करदाताओं को धारा 80C के अंतर्गत कटौती का दावा करने की भी अनुमति देता है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि वे आईटीआर-4 के माध्यम से सरलीकृत कर दाखिल करने के लाभों का आनंद लेते हुए अपनी कर बचत को अनुकूलित कर सकते हैं। इसलिए धारा 44ADA को छोटे पेशेवरों के लिए अनुकूल कारोबारी माहौल को बढ़ावा देने के लिए सरकार की प्रतिबद्धता का प्रमाण कहा जा सकता है। परेशानी मुक्त और पारदर्शी कर प्रणाली प्रदान करके, यह स्वैच्छिक अनुपालन को बढ़ावा देता है और व्यापक कर आधार में योगदान देता है।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (एफएक्यू)
क्या कोई व्यक्ति धारा 44ADA के अंतर्गत आईटीआर दाखिल करते समय धारा 80C से 80U के अंतर्गत कटौती का दावा कर सकता है?
हां, कोई भी व्यक्ति धारा 80C से 80U के अंतर्गत कटौती का दावा कर सकता है, क्योंकि धारा 44ADA सकल प्राप्तियों के एक निश्चित प्रतिशत को कर योग्य आय मानकर कर गणना निर्दिष्ट करता है, और इस प्रकार यह किसी को भी धारा 80C से 80U के अंतर्गत कटौती का दावा करने से नहीं रोकता है। ये कटौतियाँ निवेश, चिकित्सा बीमा और दान जैसे व्यक्तिगत खर्चों के लिए उपलब्ध हैं, और ये आपकी समग्र कर योग्य आय को कम कर सकती हैं।
धारा 44ADA के अंतर्गत गलत घोषणा के मामले में संभावित परिणाम क्या हैं?
हां, धारा 44ADA के अंतर्गत गलत घोषणाओं पर दंड का प्रावधान है। चूंकि इस धारा के तहत आय की सूचना न देने या अयोग्य कटौती का दावा करने पर दंड का सामना करना पड़ सकता है। इन दंडों में निम्नलिखित शामिल हो सकते हैं:
- अवैतनिक कर पर ब्याज: अवैतनिक कर के मामले में, नियमित दर से अधिक ब्याज लगाया जा सकता है।
- विलम्ब से दाखिल करने का शुल्क: निर्धारित तिथि के बाद रिटर्न दाखिल करने की स्थिति में दंड दिया जा सकता है।
- कर चोरी की गई राशि पर जुर्माना: यह एक बड़ी राशि हो सकती है, विशेष रूप से बड़ी कम दर्शाई गई राशि के लिए दंड दिया जा सकता है।
इसलिए, उपर्युक्त दंड से बचने के लिए आय की सही घोषणा करना तथा केवल उपयुक्त कटौतियों का दावा करना महत्वपूर्ण है।
क्या कोई पेशेवर धारा 44ADA के अंतर्गत 50% से कम आय घोषित कर सकता है?
नहीं, धारा 44ADA के अंतर्गत अपनी आय घोषित करने का विकल्प चुनने वाले पेशेवर अपनी आय का 50% से कम घोषित नहीं कर सकते है।
संदर्भ
