यह लेख लॉसिखो में लीगल इंग्लिश कम्युनिकेशन – ऑरेटर, राइटिंग, लिसनिंग एंड एक्यूरेसी में डिप्लोमा कर रहे Utkarsh Sinha द्वारा लिखा गया है, और Shashwat Kaushik द्वारा संपादित किया गया है। इस लेख में वस्तु एवं सेवा कर के तहत जीएसटी कंपोजीशन योजना पर चर्चा की गई है। इस लेख का अनुवाद Shreya Prakash के द्वारा किया गया है।
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जीएसटी क्या है
केंद्रीय वस्तु एवं सेवा अधिनियम 1 जुलाई, 2017 को लागू किया गया था। यह वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया जाने वाला कर है। जीएसटी ने केंद्रीय करों (सीमा शुल्क, उत्पाद शुल्क, केंद्रीय बिक्री कर और सेवा कर) को सीजीएसटी के रूप में और राज्य करों (वैट, खरीद कर, मनोरंजन कर, प्रवेश कर और ऑक्ट्रोई) को एसजीएसटी/ यूटीजीएसटी के रूप में और केंद्र और राज्य दोनों सरकारों के हिस्से को (सीएसटी, सीवीडी, और एसएडी) आईजीएसटी के रूप में अवशोषित (अब्जॉरब) कर लिया। यह एक अप्रत्यक्ष कर है जिसने भारत में कई अप्रत्यक्ष करों का स्थान ले लिया है। यह पूरे देश के लिए एकल घरेलू अप्रत्यक्ष कर कानून है।
जीएसटी पंजीकरण (रजिस्ट्रेशन) के लिए टर्नओवर सीमा
माल की आपूर्ति पर
| मिजोरम, नागालैंड, त्रिपुरा और मणिपुर | रु. 10 लाख |
| उत्तराखंड, मेघालय, सिक्किम और अरुणाचल प्रदेश | रु. 20 लाख |
| हिमाचल प्रदेश और असम | रु. 40 लाख |
| तेलंगाना और पुडुचेरी | रु. 20 लाख |
| अन्य सभी राज्य | रु. 40 लाख |
सेवाओं की आपूर्ति पर
| मिजोरम, नागालैंड, त्रिपुरा और मणिपुर | रु. 10 लाख |
| उत्तराखंड, मेघालय, सिक्किम, अरुणाचल प्रदेश, हिमाचल प्रदेश और असम | रु. 20 लाख |
| अन्य सभी राज्य | रु. 20 लाख |
जीएसटी की कंपोजीशन योजना क्या है
प्रत्येक छोटा व्यवसाय सभी जीएसटी अनुपालन आवश्यकताओं का पालन नहीं कर सकता है, जिसमें मासिक रिटर्न, जीएसटी का मासिक भुगतान, हर महीने जटिल रिकॉर्ड बनाए रखना और लगभग 37 वार्षिक रिटर्न शामिल हैं। छोटे करदाताओं को राहत देने के लिए, 1 अप्रैल, 2019 को जीएसटी के तहत 2019 कंपोजीशन योजना शुरू की गई, जिसमें कर दाखिल करने की प्रक्रिया का अनुपालन करना न केवल कम कठिन है, बल्कि उन्हें तुलनात्मक रूप से कम और निश्चित दर पर जीएसटी का भुगतान करने की अनुमति भी देता है।
कंपोजीशन योजना रिटर्न कैसे दाखिल करें
वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) की कंपोजीशन योजना के तहत, एक पंजीकृत विक्रेता को एक सरलीकृत त्रैमासिक रिटर्न दाखिल करना होता है जिसे फॉर्म सीएमपी 08 के रूप में जाना जाता है। इस रिटर्न को दाखिल करने की अंतिम तिथि तिमाही के अंत के बाद महीने की 18 तारीख होती है (यानी 18 जुलाई, 18 अक्टूबर, 18 जनवरी, और 18 अप्रैल)। इसके अतिरिक्त, फॉर्म जीएसटीआर- 9A नामक वार्षिक रिटर्न अगले वित्तीय वर्ष के 31 दिसंबर तक दाखिल किया जाना चाहिए।
जीएसटी नियमों का पालन करने के लिए, एक विक्रेता जिसने कंपोजीशन योजना का विकल्प चुना है, वह रिटर्न दाखिल करने के उद्देश्य से व्यापक रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य नहीं है।
रेगुलर योजना और कंपोजीशन योजना के बीच अंतर
| रेगुलर योजना | कंपोजीशन योजना |
| कर का मासिक भुगतान। | कर का त्रैमासिक भुगतान। |
| बनाए रखने के लिए अधिक रिकॉर्ड। | बनाए रखने के लिए कम रिकॉर्ड। |
| इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्ध है। | इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्ध नहीं है। |
| यह योजना बड़े पैमाने के व्यावसायिक घरानों के लिए फायदेमंद है क्योंकि यह उन्हें अंतरराज्यीय व्यवसाय संचालित करने की सुविधा देती है। | यह योजना छोटे पैमाने के व्यावसायिक घरानों के लिए फायदेमंद है, क्योंकि वे स्थानीय क्षेत्र में व्यवसाय संचालित करते हैं। |
कंपोजिशन योजना के लिए पात्रता
जीएसटी की कंपोजीशन योजना के लिए पात्र होने के लिए, करदाता को निम्नलिखित मापदंडों को पूरा करना चाहिए:
- उन्हें कानून द्वारा निर्धारित टर्नओवर सीमा के अंतर्गत आना चाहिए।
- आपको कानून द्वारा निर्धारित विशेष प्रकार के विक्रेता या आपूर्तिकर्ता के अंतर्गत आना चाहिए।
टर्नओवर सीमा
सामान्य राज्य
सामान्य राज्यों में विशेष राज्यों को छोड़कर सभी राज्य शामिल होते हैं। पिछले वर्ष में 1.5 करोड़ से कम टर्नओवर सीमा वाले व्यवसाय कंपोजीशन योजनाओं की पात्रता मानदंड के अधीन हैं।
विशेष राज्य
निम्नलिखित विशेष राज्य हैं:
- अरुणाचल प्रदेश
- मणिपुर
- मेघालय
- मिजोरम
- नगालैंड
- सिक्किम
- त्रिपुरा
- उत्तराखंड
पिछले वर्ष में 0.75 करोड़ से कम टर्नओवर सीमा वाले व्यवसाय कंपोजीशन योजनाओं की पात्रता मानदंड के अधीन हैं।
विक्रेताओं/ आपूर्तिकर्ताओं के प्रकार
निर्माताओं
केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 की धारा 2 खंड 72, “निर्माण (मैन्युफैक्चर)” को “किसी भी तरीके से कच्चे माल या इनपुट के प्रसंस्करण (प्रोसेसिंग) के रूप में परिभाषित करती है जिसके परिणामस्वरूप एक अलग नाम, चरित्र और उपयोग वाले नए उत्पाद का उद्भव (एमरजेंस) होता है” और शब्द “निर्माता” का अर्थ तदनुसार लगाया जाए तो, निर्माता वह है जो निर्माण करता है।
ऑक्सफ़ोर्ड डिक्शनरी निर्माता को “एक व्यक्ति या कंपनी जो बड़ी मात्रा में सामान का उत्पादन करती है” के रूप में परिभाषित करती है।
यदि निर्माता सामान्य राज्यों के मामले में 1.5 करोड़ से कम और विशेष राज्यों के मामले में 0.75 करोड़ से कम फायदा लेता है, और कर की दर 0.5% सीजीएसटी और 0.5% एसजीएसटी है तो निर्माता कुल 1% जीएसटी के लिए जीएसटी की कंपोजीशन योजना का लाभ उठा सकते हैं।
व्यापारी (ट्रेडर्स)
“व्यापारी” शब्द को केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम, 2017 के तहत परिभाषित नहीं किया गया है, लेकिन ऑक्सफोर्ड डिक्शनरी के अनुसार, एक व्यापारी को “एक व्यक्ति जो नौकरी के रूप में चीजें खरीदता और बेचता है” के रूप में परिभाषित किया जा सकता है।
यदि व्यापारी सामान्य राज्यों के मामले में 1.5 करोड़ से कम और विशेष राज्यों के मामले में 0.75 करोड़ से कम फायदा लेता है है, और कर की दर 0.5% सीजीएसटी और 0.5% एसजीएसटी है तो व्यापारी कुल 1% जीएसटी के लिए जीएसटी की कंपोजीशन योजना का लाभ उठा सकते हैं।
रेस्टोरेंट सेवाएँ
रेस्टोरेंट मालिक भी कुल 5% जीएसटी के लिए जीएसटी की कंपोजीशन योजना का लाभ उठा सकते हैं यदि उनका कारोबार सामान्य राज्यों के मामले में 1.5 करोड़ से कम है और विशेष राज्यों के मामले में 0.75 करोड़ से कम है, और कर की दर 2.5% सीजीएसटी और 2.5 % एसजीएसटी है।
अन्य सेवाएं
10 जनवरी, 2019 को आयोजित 32वीं जीएसटी परिषद की बैठक के दौरान, भारत सरकार ने घोषणा की कि सेवा प्रदाताओं के पास अब कंपोजीशन कर योजना में नामांकन करने का विकल्प होगा।
कंपोजीशन कर योजना के लिए पात्र होने के लिए, सरकार ने सेवा प्रदाताओं के लिए 50 लाख रुपये का कारोबार सीमा निर्धारित की है। इसका मतलब यह है कि यदि किसी सेवा प्रदाता का वार्षिक कारोबार 50 लाख रुपये से कम है और वे धारा 10(1) के अंतर्गत शामिल नहीं होते हैं, वे संरचना कर योजना का विकल्प चुन सकते हैं और 6% (3% सीजीएसटी 3% एसजीएसटी) की एक निश्चित कर दर का भुगतान कर सकते हैं।
कंपोजीशन योजना के लिए कौन पात्र नहीं है
कुछ व्यवसाय कंपोजीशन योजना का विकल्प चुनने के पात्र नहीं हैं, भले ही उनका टर्नओवर कुछ भी हो या वे किसी भी प्रकार के विक्रेता/ आपूर्तिकर्ता हों:
- आइसक्रीम, पान मसाला और तंबाकू के निर्माता;
- अंतरराज्यीय आपूर्ति करने वाला व्यक्ति;
- एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति या अनिवासी कर योग्य व्यक्ति; और
- ऐसे व्यवसाय जो ई-कॉमर्स चालक के माध्यम से माल की आपूर्ति करते हैं।
कंपोजीशन योजना के लिए आवेदन कैसे करें
यदि आप पहले से ही जीएसटी के तहत नियमित करदाता के रूप में पंजीकृत हैं और कंपोजीशन योजना के लिए आवेदन करना चाहते हैं, तो आप इन चरणों का पालन कर सकते हैं:
- अपने पंजीकृत उपयोगकर्ता नाम और पासवर्ड का उपयोग करके जीएसटी पोर्टल पर लॉग इन करें।
- ‘सेवा’ टैब पर जाएं और ड्रॉप-डाउन मेनू से ‘पंजीकरण’ विकल्प चुनें।
- ‘कंपोजीशन योजना चुनने के लिए आवेदन’ विकल्प पर क्लिक करें।
- अपना जीएसटीआईएन, कानूनी नाम और जिस तारीख से आप कंपोजिशन योजना का विकल्प चुनना चाहते हैं, सहित आवश्यक विवरण भरें।
- ड्रॉप-डाउन मेनू से कंपोजीशन योजना को चुनने का उचित कारण चुनें।
- घोषणा पत्र, बैंक खाता विवरण और अन्य प्रासंगिक दस्तावेजों सहित आवश्यक दस्तावेज अपलोड करें।
- आवेदन जमा करें।
एक बार जब आप आवेदन जमा कर देते हैं, तो इसे जीएसटी विभाग द्वारा सत्यापित (वेरिफाई) किया जाएगा, और यदि कोई समस्या नहीं है, तो आपका पंजीकरण कंपोजीशन योजना में बदल दिया जाएगा। आपको इस संबंध में एक सूचना प्राप्त होगी, और आपकी जीएसटी दरें तदनुसार कम कर दी जाएंगी।
महत्वपूर्ण बिंदु
कंपोजीशन योजना के लाभ
ये वे लाभ हैं जो छोटे व्यवसायों को जटिल कर नियमों और उच्च कर बिलों के बोझ के बिना बढ़ने में मदद कर सकते हैं:
- कम अनुपालन गतिविधियाँ;
- सीमित कर दायित्व; और
- हाथ में अधिक नकदी हो सकती है क्योंकि कंपोजीशन योजना की जीएसटी दरें सामान्य दरों से कम हैं।
कंपोजीशन योजना के नुकसान
कंपोजीशन योजना को चुनने का निर्णय लेने से पहले, छोटे व्यवसायों को कुछ संभावित कमियों पर विचार करना चाहिए, जैसे:
- ई-कॉमर्स व्यवसाय संचालित करने के लिए अयोग्यता;
- विभिन्न राज्यों में लेनदेन करने में असमर्थता;
- ग्राहकों से कोई कर वसूलने या इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने में असमर्थता; और
- छूट प्राप्त वस्तुओं की आपूर्ति करने में अयोग्यता।
यद्यपि कंपोजीशन योजना के अपने फायदे हैं, व्यवसायों के लिए इन सीमाओं को समझना और यह आकलन करना महत्वपूर्ण है कि क्या वे अपनी विशिष्ट परिस्थितियों के लिए सर्वोत्तम निर्णय लेने के लिए उनके आसपास काम कर सकते हैं।
कंपोजीशन योजना से रेगुलर योजना में कैसे बदलें
कंपोजीशन योजना के तहत कर का भुगतान बंद करने और रेगुलर योजना में बदलने के लिए, एक कंपोजीशन करदाता को दो काम करने होंगे।
सबसे पहले, उन्हें अधिकारियों को यह बताने के लिए जीएसटी सीएमपी-04 नामक एक फॉर्म भरना होगा कि वे कंपोजीशन योजना से हटना चाहते हैं। यदि वे इसलिए निकासी कर रहे हैं क्योंकि उनका टर्नओवर सीमा से ऊपर चला गया है, तो उन्हें नियमित विक्रेता के रूप में पंजीकरण के लिए पात्र होने के 7 दिनों के भीतर फॉर्म जमा करना होगा। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यह निकासी एक ही पैन के तहत पंजीकृत व्यक्ति के सभी व्यावसायिक स्थानों पर लागू होगी।
दूसरे, रेगुलर योजना में जाने वाले व्यक्ति को जीएसटी आईटीसी-01 में स्टॉक विवरण देना होगा। इस विवरण में नियमित विक्रेता बनने के लिए उत्तरदायी बनने से एक दिन पहले उनके पास मौजूद इनपुट, अर्ध-तैयार या तैयार माल के स्टॉक के बारे में विवरण शामिल होना चाहिए। यह विवरण प्रदान करने से विक्रेता को नियमित विक्रेता बनने पर अपने इनपुट, अर्ध-तैयार या तैयार माल और पूंजीगत सामान के स्टॉक पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की अनुमति मिलती है। उन्हें यह फॉर्म जीएसटी सीएमपी-04 दाखिल करने के 30 दिनों के भीतर जमा करना होगा।
निष्कर्ष
कंपोजीशन योजना के फायदे और नुकसान के आधार पर, मैं कुछ सामान्य मार्गदर्शन प्रदान कर सकता हूं कि किसे इसे चुनने की सलाह दी जा सकती है:
1.5 करोड़ रुपये तक के टर्नओवर वाले व्यवसाय, जो एक ही राज्य में काम करते हैं उन्हें कंपोजीशन योजना फायदेमंद लग सकती है। यह उनकी कर अनुपालन आवश्यकताओं को सरल बना सकता है और उन्हें अपने नकदी प्रवाह को अधिक प्रभावी ढंग से प्रबंधित करने में मदद कर सकता है। हालाँकि, कई राज्यों में संचालित होने वाले व्यवसायों को प्रतिबंधों का सामना करना पड़ता है।
कंपोजीशन योजना के संभावित नुकसानों को ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है, जैसे अंतर-राज्य लेनदेन पर सीमाएं और इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने में असमर्थता। ऐसे व्यवसाय जो इन सीमाओं के आसपास काम कर सकते हैं और फिर भी योजना से लाभान्वित हो सकते हैं, उन्हें इसे चुनने की सलाह दी जा सकती है।
संदर्भ
