यह लेख डॉ. डीवाई पाटिल कॉलेज ऑफ लॉ की एलएलएम की छात्रा Gauri Saxena ने लिखा है। यह लेख आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 80D का विस्तृत विश्लेषण प्रदान करता है। इस लेख का अनुवाद Sakshi Gupta द्वारा किया गया है।
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परिचय
करदाता अपनी कर देयता (लायबिलिटी) को कम करने के लिए लगातार विश्वसनीय उपायों की तलाश कर रहे हैं। आयकर अधिनियम, 1961 (आईटीए) की धारा 80D उन धाराओं में से एक है जो किसी की सहायता के लिए आ सकती हैं और कर के बोझ को बहुत कम कर सकती हैं। सरकार उन लोगों को लाभ प्रदान करती है जो कर दाखिल करते हैं क्योंकि भुगतान किया गया प्रत्येक कर उन्हें बेहतर काम करने और नागरिकों को संसाधन (रिसोर्सेज) प्रदान करने की अनुमति देता है। नतीजतन, भारत सरकार द्वारा सही निवेश विकल्प बनाने और इस प्रकार कर योग्य आय पर महत्वपूर्ण बचत करने के लिए दिए गए लाभों का लाभ उठाने के लिए, यह धारा चिकित्सा बीमा पॉलिसियों के लिए कर विराम पर चर्चा करती है।
आईटीए की धारा 80D आपको अपने और अपने परिवार के सदस्यों के लिए भुगतान किए गए चिकित्सा बीमा प्रीमियम में कटौती करने की अनुमति देती है। आप अपने, अपने माता-पिता, अपने बच्चों और अपने जीवनसाथी के लिए स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं। इसके अलावा, उक्त धारा हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) के सदस्यों को कटौती का दावा करने में सक्षम बनाती है। यह आईटीए की धारा 80C के रूप में प्रदान की गई छूट के अतिरिक्त छूट प्रदान करता है।
आगे बढ़ने से पहले, किसी को धारा 80C और 80D के बीच बुनियादी अंतर को समझना चाहिए। धारा 80C का अधिक व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है क्योंकि इसमें उत्पादों की एक विस्तृत श्रृंखला शामिल होती है और प्रति वित्तीय वर्ष में अधिकतम 1.5 लाख रुपये की कर कटौती की अनुमति मिलती है। धारा 80C में विभिन्न कर-बचत योजनाओं में निवेश सहित भुगतानों की एक विस्तृत श्रृंखला शामिल है; जो कर बचत एफडी; यूलिप; ईएलएसएस; सुकन्या समृद्धि योजना; जीवन बीमा प्रीमियम, और म्यूचुअल फंड है। दूसरी ओर, धारा 80D मुख्य रूप से स्वास्थ्य बीमा भुगतानों को संबोधित करती है।
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 80D के तहत कटौती
यहां आपको पता चलेगा कि आप इस विशेष धारा के तहत कितना पैसा बचा सकते हैं, लेकिन यह विभिन्न स्थितियों पर निर्भर करता है। केवल चिकित्सा बीमा पॉलिसियां ही 80D कटौती के लिए योग्य हैं।
इसके कुछ छूट हैं:
-
आप, आपका जीवनसाथी और आश्रित बच्चे
यदि आप अपने, अपने जीवनसाथी और अपने बच्चों के लिए स्वास्थ्य देखभाल प्रीमियम का भुगतान करते हैं, तो आप प्रति वर्ष अधिकतम ₹25,000 की कर कटौती का दावा कर सकते हैं।
-
आपके माता – पिता
यदि आप अपने माता-पिता के लिए स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं तो आप प्रति वर्ष अधिकतम ₹25,000 की कटौती का दावा कर सकते हैं। यदि आपके माता-पिता वरिष्ठ (सीनियर) नागरिक हैं तो यह राशि बढ़कर ₹50,000 प्रति वर्ष हो जाती है।
यह भी ध्यान दें कि कोई भी स्वास्थ्य संबंधी खर्चों के लिए $5,000 की अतिरिक्त आयकर कटौती का दावा कर सकता है। इसमें परिवार की जांच के लिए सभी लागतें शामिल हैं।
बीमा पॉलिसी के भुगतान के लिए कोई विशेष भुगतान तरीके का पालन नहीं करना पड़ता है; नकद भुगतान को छोड़कर सभी तरीके स्वीकार किए जाते हैं। वरिष्ठ नागरिकों (आयु: 60 और अधिक) के इलाज के भुगतान के लिए और उनके निवारक स्वास्थ्य जांच के लिए भी भत्ते उपलब्ध हैं।
धारा 80D के तहत अधिक व्यापक तरीके से उपलब्ध कटौतियां नीचे दी गई हैं,
| श्रेणी | प्रीमियम भुगतान | कटौती | |
| स्वयं, जीवनसाथी और बच्चे | माता-पिता | ||
| 60 वर्ष से कम आयु के व्यक्ति और माता-पिता। | ₹25,000 | ₹25,000 | ₹50,000 |
| व्यक्ति और परिवार 60 वर्ष से कम, लेकिन माता-पिता 60 वर्ष से अधिक आयु के हों। | ₹25,000 | ₹50,000 | ₹75,000 |
| व्यक्ति, परिवार और माता-पिता 60 वर्ष से अधिक उम्र के है। | ₹50,000 | ₹50,000 | ₹100,000 |
| अनिवासी भारतीय (नॉन रेसिडेंट इंडियन) (एनआरआई)। | ₹25,000 | ₹25,000 | ₹25,000 |
| हिंदू अविभाजित परिवार
(एचयूएफ) |
₹25,000 | ₹25,000 | ₹50,000 |
उदाहरण के लिए, आप 61 वर्ष की आयु में अपने लिए, अपने जीवनसाथी और आश्रित बच्चों के लिए 40,000 रुपये का स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम खरीदते हैं। आप अपने माता-पिता के लिए ₹45,000 का स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम भी खरीदते हैं।
धारा 80D के अनुसार, आप निम्नलिखित कर ब्रेक के लिए योग्य हैं:
- कुल 40,000 में से ₹40,000 का कर ब्रेक जो आपने अपने, अपने जीवनसाथी और आश्रित बच्चों के लिए भुगतान किया है।
- आपने अपने माता-पिता के लिए भुगतान किए गए कुल 45,000 में से ₹45,000 का कर ब्रेक।
- इसलिए, ₹85,000 के कुल प्रीमियम भुगतान पर दावा किया गया कुल कर ब्रेक ₹85,000 (40,000+45,000) हो सकता है।
नोट: छूट के लिए आवेदन करने से पहले, यह ध्यान रखना चाहिए कि धारा 80D के तहत छूट आपकी कर देयता को कम करने का एक शानदार तरीका है। यदि आपका जीवनसाथी काम करता है, तो वह भी कटौती का दावा कर सकता है। आपका जीवनसाथी भी अपने माता-पिता के लिए स्वास्थ्य बीमा खरीद सकता है और इसके लिए कर कटौती का दावा कर सकता है। आप दोनों को परिवार के सदस्यों और अपने लिए विशिष्ट स्वास्थ्य बीमा पॉलिसी खरीदनी चाहिए।
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 80D के तहत कर लाभ का दावा कौन कर सकता है?
करदाता धारा 80D के तहत खर्चों में कटौती कर सकता है। संबंधित परिवार के सदस्यों के लिए भुगतान किए गए स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम के लिए कटौती की अनुमति है:
- व्यक्ति,
- पति या पत्नी,
- आश्रित माता-पिता, या
- आश्रित बच्चे।
यह धारा हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) के सदस्यों को कटौती का दावा करने की भी अनुमति देता है। एचयूएफ के किसी भी सदस्य द्वारा किए गए प्रीमियम भुगतान का उपयोग अधिनियम की अधिकतम सीमा से संबंधित कर उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है।
आप या आपके जानने वाला कोई भी व्यक्ति जो एनआरआई (अनिवासी भारतीय) है, परिवार के लिए आवश्यक चिकित्सा देखभाल प्रदान करने के अलावा, भारत में अर्जित कर योग्य आय पर कर छूट के अधीन होता है।
हमें कर कटौती की आवश्यकता क्यों है और क्या यह वैध है?
इससे पहले कि हम यह समझ सकें कि कर कटौती की आवश्यकता क्यों है, हमें यह समझना चाहिए कि वास्तव में कर कटौती का अर्थ क्या है। एक कर कटौती कुछ और नहीं बल्कि एक खर्च है जिसे आपके द्वारा भुगतान की जाने वाली कर की राशि को कम करने के लिए आपकी कुल आय से घटाया गया है। संक्षेप में, आपकी आय में कटौती होती है जिस पर कर लगाना होता है। अफसोस की बात है कि बहुत से लोग इसके बारे में नहीं जानते हैं, लेकिन आप उनमें से एक नहीं हैं।
करदाताओं को बचाने और निवेश करने के लिए प्रोत्साहित करने के लिए, आयकर विभाग ने आईटीए के अध्याय VIA के तहत कर योग्य आय से कई कटौती प्रदान की है, जिससे करदाताओं के लिए कुछ पैसे बचाना वैध हो जाता है।
आदर्श रूप से, सरकार को “स्वास्थ्य विभाग” में हस्तक्षेप नहीं करना चाहिए क्योंकि यह एक राज्य का विषय है, लेकिन इस तथ्य को देखते हुए कि राज्य अपने लोगों को चिकित्सा बीमा कवर करने या प्रदान करने के लिए सक्रिय रूप से कुछ भी नहीं कर रहे हैं, तो केंद्र सरकार को समय-समय पर नीतियां बनानी पड़ती हैं ताकि करदाताओं को खुद को और अपने परिवार को स्वास्थ्य बीमा योजनाओं के तहत कवर करने के लिए प्रोत्साहित किया जा सके।
व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) में स्वास्थ्य योजना को प्रोत्साहित करने के लिए धारा 80D को लागू किया गया था।
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 80D के तहत भुगतान
भुगतान जो कटौती के लिए योग्य है
- स्वयं, आश्रित जीवनसाथी, आश्रित बच्चों और माता-पिता के लिए भुगतान किए गए स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम की लागत।
- सीजीएचएस (केंद्र सरकार स्वास्थ्य योजना)/अधिसूचित (नोटिफाइड) योजना में योगदान,
- निवारक स्वास्थ्य देखभाल पर खर्च, और
- एक वरिष्ठ नागरिक के मामले में चिकित्सा लागत जो किसी भी स्वास्थ्य बीमा पॉलिसी के अंतर्गत नहीं आती है।
कटौती की गई राशि खर्च की प्रकृति, भुगतान के तरीके, आयु और उस व्यक्ति के संबंध, जिसके लिए खर्च किया गया है, द्वारा निर्धारित की जाती है।
भुगतान जो कटौती के लिए योग्य नहीं हैं
- यदि आप निम्नलिखित की ओर से अपना भुगतान करते हैं तो आपको कर लाभ प्राप्त नहीं हो सकते:
- आपके दादा दादी,
- आपके भाई-बहन,
- काम करने वाले बच्चे।
यह प्रत्येक रिश्तेदार पर लागू होता है जो आपकी पॉलिसी द्वारा स्पष्ट रूप से संरक्षित नहीं है।
2. यदि आप अपने प्रीमियम का नकद भुगतान करते हैं तो बीमा कर लाभों के लिए अयोग्यता होगी। हालांकि नकद भुगतान के साथ, निवारक स्वास्थ्य देखभाल प्राप्त की जा सकती है।
3. यदि आप जिस कंपनी के लिए काम कर रहे हैं, यदि वह गैर-अंशदायी (नॉन कंट्रीब्यूटरी) समूह में स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम का भुगतान करती है, तो आप कर्मचारी के रूप में कर कटौती का दावा नहीं कर सकते।
यदि, आप समूह के कवरेज को बेहतर बनाने के लिए अतिरिक्त प्रीमियम का योगदान करते हैं, तो आप उस राशि पर कर कटौती का दावा कर सकते हैं।
4. आप प्रीमियम भुगतान पर लगाए गए जीएसटी और सेस पर कर छूट का दावा नहीं कर सकते है।
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 80D के तहत सीमाएं
- अपने और अपने परिवार के लिए
₹25,000 कर ब्रेक + ₹5,000 स्वास्थ्य जांच छूट = ₹30,000
- अपने लिए, अपने परिवार के लिए और अपने माता-पिता के लिए
₹50,000 कर ब्रेक + ₹5,000 स्वास्थ्य जांच छूट = ₹55,000
- अपने लिए, अपने परिवार के लिए, और बुजुर्ग नागरिक माता-पिता के लिए
₹75,000 + ₹5,000 = ₹80,000
- अपने लिए (जब आप भी एक वरिष्ठ नागरिक हों), परिवार और वरिष्ठ नागरिक माता-पिता
₹1 लाख कर ब्रेक + ₹5,000 स्वास्थ्य जांच छूट = ₹1.05 लाख
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 80D के तहत कवर किए गए निवेश
निवारक स्वास्थ्य जांच
आईटीए की धारा 80D आपको स्वास्थ्य बीमा के लिए आपके द्वारा भुगतान किए गए प्रीमियम में कटौती करने की अनुमति देती है। नागरिकों को अधिक स्वास्थ्य के प्रति जागरूक बनाने के लिए, सरकार ने 2013-14 में एक निवारक (प्रिवेंटिव) स्वास्थ्य जांच कर लाभ की स्थापना की थी। नियमित रूप से डॉक्टर के पास जाकर आप किसी भी बीमारी का पता लगा सकते हैं और उसके जोखिम कारकों को जल्दी कम कर सकते हैं। धारा 80D निवारक स्वास्थ्य जांच के लिए लेनदेन के लिए ₹5,000 की कटौती की अनुमति देती है। यह कर लाभ परिस्थितियों के आधार पर अधिकतम ₹25,000/50,000 तक सीमित है। यह कटौती व्यक्तियों के लिए स्वयं, उनके जीवनसाथी, उनके आश्रित बच्चों या उनके माता-पिता के लिए उपलब्ध है। स्क्रीनिंग की लागत को पूरा करने के लिए नकद का भी इस्तेमाल किया जा सकता है।
निवारक स्वास्थ्य जांच पर कर ब्रेक
आप (या कोई भी व्यक्ति) अपने माता-पिता की स्वास्थ्य बीमा पॉलिसियों के लिए भुगतान किए गए प्रीमियम का भी दावा कर सकते हैं। कटौती के आकार की गणना सबसे प्रमुख पॉलिसी धारक की आयु के आधार पर की जाती है।
अगर आप सालाना स्वास्थ्य जांच करवाते हैं, तो आप कर ब्रेक के अधीन होगे। धारा 80D की सीमा में चेकअप का खर्च शामिल होगा। प्रत्येक वित्तीय वर्ष के लिए, चेकअप की सीमा 60 वर्ष से कम आयु के व्यक्तियों के लिए ₹5,000 और वरिष्ठ नागरिकों के लिए ₹7,000 है।
माता-पिता के लिए स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम भुगतान पर कर ब्रेक
माता-पिता के लिए स्वास्थ्य बीमा पॉलिसी के लिए भुगतान किए गए प्रीमियम प्रति वित्तीय वर्ष ₹25,000 तक की कटौती का दावा करने के पात्र हैं। यदि आपके माता-पिता की आयु 65 वर्ष से अधिक है, तो अधिकतम वार्षिक सीमा ₹50,000 तक बढ़ जाती है। इस सीमा में वार्षिक स्वास्थ्य जांच की लागत के लिए ₹7,000 भी शामिल होंगे।
ऐसे व्यक्ति जिनकी आयु 85 वर्ष या उससे अधिक है और जिनके पास बीमा योजना नहीं है, वे वार्षिक चिकित्सा जांच और अस्पताल उपचार के लिए प्रति वित्तीय वर्ष ₹50,000 तक की कर कटौती का लाभ उठा सकते हैं। हालांकि, कर ब्रेकडाउन उनके खर्चों की रक्षा नहीं करता है।
स्वास्थ्य संबंधी राइडर
जीवन बीमा योजनाओं के साथ उपलब्ध गंभीर बीमारी कवरेज जैसे स्वास्थ्य संबंधी राइडर्स भी आईटीए की धारा 80D के अंतर्गत आते हैं।
राइडर्स पूरी तरह से स्वैच्छिक शर्तें हैं जो आपकी मूल बीमा पॉलिसी में एक अतिरिक्त कीमत पर जोड़ी जाती हैं। दूसरे शब्दों में, यह ज्यादा कवरेज और जोखिम सुरक्षा प्रदान करता है। बीमा राइडर्स आपकी जीवन बीमा पॉलिसी में लागत प्रभावी संशोधन हैं। वे आपकी घातक चोट के खर्च से अधिक कुछ कवर करने के लिए आपकी नीतियों को मजबूत और आगे बढ़ाते हैं।
राइडर्स के प्रकार
- त्वरित मृत्यु लाभ राइडर: यह एक अतिरिक्त राइडर है जो पॉलिसीधारक या उसके नामित व्यक्ति को अतिरिक्त लाभ प्रदान करता है। यह किसी विशेष और पूर्व-निर्धारित स्थिति के कारण पॉलिसीधारक की मृत्यु की घटना में और मूल योजना लाभों के अतिरिक्त कवरेज प्रदान करता है।
- दुर्घटना संबंधी मृत्यु लाभ: इस राइडर में एक प्रावधान शामिल है जो दुर्घटना या प्रतिकूलता (एडवरसिटी) के परिणामस्वरूप पॉलिसीधारक की मृत्यु की स्थिति में नामांकित व्यक्ति को मूल राशि का एक राउंड-सम भुगतान प्रदान करता है।
- दुर्घटना संबंधी विकलांगता राइडर: यह किसी भी प्रकार की विकलांगता की स्थिति में अतिरिक्त सुरक्षा प्रदान करता है। अप्रत्याशित (अनफोर्सिन) हानि राइडर को वास्तविक आवश्यकता के आधार पर चुना जाना चाहिए।
- गंभीर बीमारी राइडर: यह एक अलग राइडर है जो अतिरिक्त प्रीमियम शर्तों और भुगतान विकल्पों के बजाय अधिक सुरक्षा प्रदान करता है। उक्त राइडर गंभीर बीमारी की स्थिति में व्यापक वित्तीय सुरक्षा प्रदान करता है। यह राइडर संबंधित बीमाकर्ता के पॉलिसी दस्तावेजों में उल्लिखित और पहचान के अनुसार गंभीर बीमारियों के लिए बीमा प्रदान करता है।
- आय राइडर: यह राइडर पॉलिसीधारक के नॉमिनी को पॉलिसी की अवधि के दौरान पॉलिसीधारक की मृत्यु की स्थिति में नियमित वेतन के रूप में एक विशेष राशि प्राप्त करने में सक्षम बनाता है।
- प्रीमियम की छूट: यह शायद सबसे पसंदीदा राइडर है, और इसे अक्सर अन्य नीतियों, विशेष रूप से चाइल्ड प्लान में शामिल किया जाता है। यदि पॉलिसीधारक की मृत्यु हो जाती है, तो कोई शुल्क नहीं लिया जाएगा, और उसका नामांकित व्यक्ति मूल योजना पुरस्कारों के लिए योग्य होगा।
निष्कर्ष
अब आप जानते हैं कि धारा 80D के तहत वरिष्ठ नागरिकों के लिए उपलब्ध कर प्रोत्साहन काफी महत्वपूर्ण हैं। नतीजतन, आप उस उम्र में बकाया कर्ज से बच सकते हैं। इलाज पर काफी पैसा खर्च करने के बाद देश और हम सभी को बहुत नुकसान हुआ है। इस बिंदु पर, धारा 80D कर लाभ सुविधा संभवतः सबसे प्रचलित कर-बचत उपकरण है। यदि आप इस धारा के तहत आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल करने का इरादा रखते हैं, तो अस्पष्टता को रोकने के लिए पहले ऊपर दी गई जानकारी को पढ़ना याद रखें।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (एफएक्यू)
- यदि मेरे पति या पत्नी और माता-पिता आर्थिक रूप से मुझ पर निर्भर नहीं हैं, तो क्या मेरे लिए कर लाभ का दावा करना संभव है?
हां, भले ही आपका जीवनसाथी और माता-पिता आर्थिक रूप से आप पर निर्भर न हों, तब भी आप कर लाभ का दावा कर सकते हैं।
2. यदि मैं अपने स्वतंत्र (काम करने वाले) बच्चों के लिए प्रीमियम का भुगतान करता हूं तो क्या मेरे लिए कर लाभ का दावा करना संभव है?
नहीं, आप स्वतंत्र बच्चों के लिए कर लाभ का दावा नहीं कर सकते है।
3. क्या मैं विभिन्न स्वास्थ्य बीमा पॉलिसियों से कर कटौती का दावा कर सकता हूं?
हां, आप विभिन्न स्वास्थ्य बीमा पॉलिसियों के लिए कर ब्रेक का दावा कर सकते हैं। आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि आप सभी योग्यता शर्तों को पूरा करते हैं और सभी बीमा पॉलिसियों के लिए आपके प्रीमियम भुगतान अद्यतित (अप टू डेट) हैं। यदि दावा राशि पहली पॉलिसी के तहत बीमा कवरेज से अधिक है, तो आपके पास दूसरी पॉलिसी से अंतर का दावा करने का विकल्प होगा। विभिन्न नीतियों के तहत जमा करते समय इसे ध्यान में रखें।
4. क्या कर लाभों का लाभ उठाने के लिए मेरे लिए कोई विशिष्ट आय सीमा है?
नहीं, कर ब्रेक का दावा करने के लिए आपके लिए ऐसा कोई आय सीमा मानदंड (क्राइटेरिया) नहीं है।
5. यदि मेरे माता-पिता और मैं अपने चिकित्सा बीमा की लागत को विभाजित करते हैं, तो क्या मैं आईटीए के तहत 80D कटौती का दावा कर पाऊंगा?
हां, आप दोनों ही भुगतान की गई सीमा तक कर छूट का दावा कर सकते हैं।
6. क्या मैं अपने ससुराल वालों के लिए मेरे द्वारा खरीदी गई स्वास्थ्य बीमा पॉलिसी के लिए कर छूट का दावा कर सकता हूं?
नहीं, आप अपने माता-पिता के लिए खरीदी गई पॉलिसी के लिए कर कटौती का दावा कर सकते हैं, ससुराल वालों के लिए नहीं।
7. मैं धारा 80D के तहत इन कर लाभों का दावा कैसे कर सकता हूं?
आपको आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल करते समय “आईटीए के अध्याय VIA” के तहत धारा 80D में कटौती का खुलासा करना होगा।
8. क्या सेस और कर समान हैं?
एक सेस एक प्रकार का कर है जो विशिष्ट उद्देश्यों के लिए करों पर लगाया जाता है जब तक कि सरकार को इस उद्देश्य के लिए पर्याप्त धन प्राप्त नहीं होता है। इसे कुल भुगतान किए गए कर के हिस्से के रूप में आम जनता द्वारा भुगतान किए गए मूल कर दायित्व में जोड़ा जाता है।
करों से प्राप्त राजस्व (रिवेन्यू) (जैसे आयकर) और सेस को भारत की संचित निधि (कंसोलिडेटेड फंड) में रखा जाता है, लेकिन भारत की संसद से उचित विनियोग (एप्रोप्रीएशन) के बाद एक विशिष्ट उद्देश्य के लिए सेस का उपयोग किया जाता है।
उदाहरण के लिए, स्वच्छ भारत मिशन सेस के रूप में लगाया जाने वाला कर है।
संदर्भ
